Налог на прибыль порядок расчета 2014

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2014 году

Расчет налога на прибыль – важная задача для каждой организации. Есть много тонкостей и нюансов, которые должен знать каждый бухгалтер, выполняющий эту процедуру.

Содержание

Обо всех особенностях мы расскажем Вам в статье.

Определение налоговой базы ↑

Величина налога на прибыль зависит от финансовых результатов деятельности организации. Данный налог начисляется на прибыль, которая является объектом налогообложения.

Прибыль вычисляется достаточно просто — из суммы доходов необходимо вычесть сумму расходов.

где НБ — налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%;

Др — доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

Р — Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

Уоп — убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке;

Д — доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730;

Упр — убытки прошлых лет.

В гл. № 25 НК РФ указаны все правила, которые касаются этого платежа в бюджет.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются все российские предприятия, а также иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность на территории страны.

Ставка налога составляет 20%. Ее распределение происходит следующим образом:

  • 18% поступает в бюджет субъекта России;
  • 2% идет в федеральный бюджет.
  • Субъекты страны на местном уровне имеют право понижать ставку налога на прибыль. Однако его значение не может быть меньше 13,5%.

    Отчетный период по данному налогу установлен сроком на один календарный год. В течение всего этого периода плательщики производят расчет авансовых платежей.

    Доходы организации (ООО)

    В соответствии с действующим законодательством налогом на прибыль облагаются все нижеперечисленные доходы общества с ограниченной ответственностью:

    • суммы, которые получила организация, за счет реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В данном случае неважно были ли приобретены эти товары на стороне или произведены собственными силами;
    • внереализационные доходы. Это обширная группа, которая включает прибыль прошлых отчетных периодов, которая была выявлена в текущем году; имущество, полученное в безвозмездной форме; проценты по займам, коммерческим кредитам, ценным бумагам; дивиденды. Также сюда относится стоимость ценностей, которые получены в ходе ликвидации основных средств, выявленных при инвентаризации.
    • Фото: ценные бумаги

      Расходы юридических лиц (корпораций)

      Расходы организаций, которые относятся к налоговой базе, в обязательном порядке должны быть подтверждены документами, быть экономически обоснованными, относится к деятельности предприятия, которая направлена на получение доходов.

      Невыполнение одного из условий ведет к тому, что расходы не будет признаны. Их делят на две обширные группы:

    • расходы, которые имеют прямое отношение к процессу производства и реализации товаров, работ, услуг. Их перечень подробно изложен в ст. №253 НК РФ;
    • внереализационные расходы. Их перечень приведен в ст. №265 НК РФ.
    • Как правильно посчитать сумму налога: ↑

      Своевременный и достоверный расчет налога на прибыль – важнейшая задача для предприятий. Это прямой налог. Он взимается с юридических лиц любой категории.

      Стоит учесть, что прибыль, которая вычисляется бухгалтерией и прибыль, которая идет для налогообложения порой не совпадают.

      Из-за такой особенности в большинстве организаций успешно взаимодействуют налоговый, управленческий и бухгалтерский учет.

      Методы расчета

      Многие организации находятся на общем режиме налогообложения. Поэтому вопрос о том, как рассчитать налог на прибыль при ОСНО возникает достаточно часто.

      Проводить такой расчет нужно очень внимательно. Важно помнить, что начисление данного платежа регулирует гл. № 25 НК РФ.

      Показатели доходов и расходов необходимо считать нарастающим итогом, а учитывать лишь те, которые относятся к налогооблагаемым. Каждая организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, выбирает метод учета.

      Так, при кассовом методе все доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы, отражаются в налоговом учете только после того, как от заказчика поступила оплата.

      Применять такой расчет могут только те предприятия, у которых выручка от деятельности не превысила за предыдущий год 1 млн. руб.

      Как правильно вести учет налога на прибыль читайте здесь.

      Несомненным достоинством кассового метода является то, что доход включает только оплаченную покупателем выручку.

      Отдельно стоит остановиться на таком документе, как справка-расчет «Расчет налога на прибыль». Она формируется после проведения регламентной операции «Расчет налога на прибыль».

      Печатная форма справки-расчета относится к учетным документам, показывающим данные о финансовых результатах деятельности организации.

      Формула текущего налога на прибыль

      Налог можно посчитать, используя следующие формулы: где НПф — налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в федеральный бюджет;

      НБ — налоговая база по налогу на прибыль за год;

      С — ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%). где НПр — налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в региональный бюджет;

      С — ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством). где НПспец — налог на прибыль по операциям, облагаемым по специальным ставкам ;

      НБ — налоговая база по налогу на прибыль по каждой выплаченной (полученной) сумме;

      С — ставка налога (20%, 15%, 10% или 9%).

      Чтобы подсчитать налог на прибыль следует сложить все доходы организации. Из получившейся суммы вычесть все расходы предприятия. Результат необходимо умножить на ставку платежа и поделить на 100.

      Получится итоговая сумма налога, 18% из которой будет перечислено в бюджет местного уровня, а 2% уйдут в федеральный. Ниже представлен алгоритм расчета.

      Общество с ограниченной ответственностью «Плюс» занимается разработкой и производством столов для компьютера.

      Исходные данные для расчета налога на прибыль следующие:

    • в текущем отчетном периоде на развитие бизнеса компания оформила банковский кредит в размере 1 000 000 руб. Предоплата составила 400 000 руб. Следует отметить, что суммы по кредиту не облагаются налогом на прибыль;
    • по прошествии первого квартала выручка от реализации столов составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.;
    • сумма, потраченная на материалы и сырье, составила 500 000 руб.;
    • в прошлом году у фирмы был убыток. Его размер 100 000 руб.;
    • оплата труда персонала 350 000 руб.;
    • взносы с заработной платы 91 000 руб.;
    • амортизация, используемого на производстве оборудования, составила 50 000руб.;
    • компания дала кредит другой организации. Проценты по нему идут в учет налогообложения. За этот период их размер 20 000 руб.
    • Считаем расходы:

      (500 000 + 350 000 + 91 000 + 50 000 + 20 000) = 1 011 000

      Налогооблагаемая прибыль составит:

      1 770 000 – 270 000 – 1 011 000 – 100 000 = 389 000

      Ставка налога на прибыль составляет 20%. Ее размер в первом квартале будет 77 800 руб. Из них в федеральный бюджет уйдет 11 867,80 руб., а в местный поступит 65 932,20 руб.

      Рассмотрим, как посчитать налог на прибыль по оборотке (оборотно-сальдовой ведомости).

      Фото: оборотно-сальдовая ведомость (образец)

      Рассчитывая данный показатель, необходимо понимать, что результат, который получается – не налоговая, а бухгалтерская прибыль.

      Оборотно-сальдовая ведомость предназначена для контроля отражения фактов деятельности предприятия на счетах бухучета.

      Такой документ можно создать при помощи Exсel, скачать в сети Интернет. Расчет налога по ОСВ не вызывает трудностей. Главное, занося информацию, подходит к такой работе очень внимательно.

      Компания «№» получила прибыль от всех видов деятельности в размере 600 000 руб. Затраты на производство составили 400 000 руб. Разница между доходами и расходами составила 200 000 руб.

      Льгот у компании нет. Ставка налога на прибыль 20%. Бухгалтеру необходимо умножить 200 000 на 20%. Итог 40 000 руб.

      Тонкости расчета: ↑

      Отметим, какие проводки по налогу на прибыль выполняет бухгалтерия:

      buhonline24.ru

      Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2017-2018 годах?

      Налог на прибыль организаций — 2017-2018 как рассчитать? Этот вопрос всегда актуален для организации на ОСНО. В настоящем подразделе сайта вы найдете полезную информацию о том, как рассчитать налог на прибыль, и примерего расчета.

      Расчет налога на прибыль: пример

      На вопрос, как рассчитать налог на прибыль, лучше всего отвечать с помощью цифр. Рассмотрим условный пример расчета налога на прибыль организации. Предположим, что сумма ее доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 800 000 руб. Сначала рассчитаем прибыль:

      1 000 000 руб. – 800 000 руб. = 200 000 руб.

      Теперь умножим ее на ставку 20% и получим сумму налога:

      200 000 руб. × 20% = 40 000 руб.

      На первый взгляд, судя по примеру расчета налога на прибыль, ничего сложного здесь нет. Однако на практике все не так легко. У налога на прибыль множество нюансов, не зная о которых, можно ошибиться и нарушить закон. Поэтому приступать к расчету следует, только хорошо изучив действующий порядок.

      Где найти порядок расчета налога на прибыль

      Расчет налога на прибыль организации строго регламентирован гл. 25 НК РФ. Отступать от правил, изложенных в кодексе, нельзя ни в коем случае, ведь это чревато претензиями налоговиков, доначислением налога, пенями, а возможно, даже и штрафом. Вот почему налоговым специалистам компаний на ОСНО важно знать и правильно применять на практике «прибыльные» нормы.

      А это не так-то просто — рассчитать налог, строго следуя закону, и при этом не ущемить экономические интересы юрлица. Данный подраздел сайта поможет вам в этом.

      В ней вы найдете общий алгоритм, формулу, а также некоторые нюансы, которые учитываются при расчете.

      В других статьях подраздела можно найти ответы на конкретные вопросы (например, «Как вести регистры налогового учета (образец)?») или узнать о планах по изменению налогового законодательства.

      Новая формула по налогу с дивидендов

      Налог на прибыль с дивидендов рассчитывается по особым правилам. Они прописаны в ст. 275 НК РФ. С 2014 года формула расчета обновилась.

      Если вы выплачиваете дивиденды, ознакомьтесь с этим материалом и удостоверьтесь, верно ли применяете новые правила.

      Периодичность расчета налога

      Расчетно-прибыльный процесс постоянен. Изо дня в день бухгалтерия занимается тем, что анализирует и систематизирует учетную информацию и разносит ее по регистрам. А всё для того, чтобы верно рассчитать налог. Это называется ведением налогового учета.

      О некоторых нюансах этого процесса рассказывает этот материал.

      Кстати, налог рассчитывается и декларируется по итогам года, а в течение года по отчетным периодам уплачиваются авансовые платежи и сдаются промежуточные декларации. В декларациях налоговый и отчетные периоды закодированы.

      Перечень кодов ищите в статье «Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?». Там же содержится информация о продолжительности этих периодов.

      Есть ли льготы по налогу на прибыль

      Льготы — это хорошая возможность сэкономить на налоге, не нарушив при этом закон. Если льгота предусмотрена, грех ею не воспользоваться. По налогу на прибыль льготы тоже есть. Например, льготные ставки. Однако льготу как облегчающий налоговое бремя инструмент использовать весьма непросто. Закон всегда устанавливает жесткие требования, соответствие которым является обязательным условием для применения льгот.

      Информацию о том, кто и при каких условиях может претендовать на льготы по прибыли, ищите здесь.

      Налог на прибыль и бухучет: какая между ними связь

      Самая прямая. Прежде всего, потому, что исчисленную сумму налога приходится отражать в бухучете. Проводка для этого может быть одна, а может быть несколько — если правила БУ и НУ различаются, и у компании возникают разницы по ПБУ 18/02.

      Все возможные варианты корреспонденции счетов есть в данном подразделе сайта — в статье «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».

      Бухгалтерские программы в помощь

      Безусловно, налог на прибыль уже давно никто не считает на бумаге. Это быстрее, удобнее и точнее делают бухгалтерские программы. Если вы еще не выбрали свою, посмотрите нашу статью «Обзор программ для учета расходов и доходов организации». Она поможет вам сориентироваться в программном обеспечении. А если вы работаете с «гигантом» бухгалтерии 1С, ознакомьтесь с материалом «Как произвести и проверить расчет налога на прибыль в 1С?». Вдруг вы используете не все возможности программы?

      nalog-nalog.ru

      Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Вопросы применения на практике

      Порой даже у опытных бухгалтеров возникают вопросы о том, как исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль. Проанализируем некоторые из них. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему установлен ст. 286 и 287 НК РФ.

      В соответствии с п. 1 ст. 55 и п. 1 ст. 285 НК РФ сумма налога на прибыль уплачивается по итогам календарного года. Общая формула исчисления налога выглядит так (п. 1 ст. 286 НК РФ):

      где НП — налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;

      НБ — налоговая база за налоговый период;

      С — ставка налога.

      В течение налогового периода (календарного года) организации должны исчислять квартальные авансовые платежи, которые могут уплачиваться тремя способами:

      организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, уплачивают авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;

      по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи организации, которые изъявили желание платить авансовые платежи подобным образом и уведомили об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, после которого будет применяться ежемесячный порядок уплаты авансовых платежей (этот порядок уплаты налога выгоден, если деятельность организации нестабильна, подвержена влиянию сезонных и иных факторов, а весьма значительный доход в одном месяце может сменяться «провалом» в других);

      по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовые платежи по каждому месяцу квартала уплачивают все остальные организации.

      Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ расчет квартального авансового платежа производится в налоговой декларации по налогу на прибыль, которую нужно представить в налоговую инспекцию по истечении соответствующего отчетного периода. Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22.03.12 г. № ММВ-7-3/[email protected]

      Порядок расчета средней величины доходов

      Дата включения выручки от реализации в состав доходов, в отношении которых производится расчет средней величины, определяется в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов (кассовый метод или метод начисления).

      Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала исчисляется следующим образом: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, после чего полученная сумма делится на четыре (среднеарифметическая величина). При этом в расчете учитываются данные за четыре квартала, идущие подряд.

      Если средняя величина выручки от реализации превысит 10 млн руб., то со следующего квартала организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи. По истечении квартала расчет производится снова.

      ПРИМЕР 1

      Организация «Каскад» определяет доходы и расходы в целях налогообложения по методу начисления.

      Выручка за предыдущий год составила:

      в I квартале — 8 млн руб.;

      во II квартале — 11 млн руб.;

      в III квартале — 10 млн руб.;

      в IV квартале — 13 млн руб.

      В текущем налоговом периоде показатели выручки равнялись:

      в I квартале — 4 млн руб.;

      во II квартале — 20 млн руб.

      Определим, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I, II и III кварталов текущего налогового периода. Для этого необходимо произвести расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала.

      Величина определяется исходя из общей суммы доходов, полученных в I–IV кварталах предыдущего года, и составляет:

      (8 млн руб. + 11 млн руб. + 10 млн руб. + 13 млн руб.) : 4 = 10,5 млн руб.

      Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала превышает 10 млн руб. (10,5 млн руб. > 10 млн руб.). Следовательно, в I квартале организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

      Средняя величина доходов от реализации исчисляется исходя из общей суммы доходов, полученных во II–IV кварталах предыдущего года и I квартале текущего налогового периода, и составляет:

      (11 млн руб. + 10 млн руб. + 13 млн руб. + 4 млн руб.) : 4 = 9,5 млн руб.

      Поскольку полученная величина не превышает 10 млн руб., в течение II квартала организация может не уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

      Средняя величина доходов от реализации рассчитывается исходя из общей суммы доходов, полученных за III–IV кварталы предыдущего года и I–II кварталы текущего налогового периода, и равняется:

      (10 млн руб. + 13 млн руб. + 4 млн руб. + 20 млн руб.) : 4 = 11,75 млн руб.

      Средняя величина доходов превышает 10 млн руб. (11,7 млн руб. > 10 млн руб.), поэтому организация в III квартале обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

      Порядок исчисления квартальных авансовых платежей

      В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 286 НК РФ сумма квартального авансового платежа равна:

      АК отчетный = НБ x С,

      где АК отчетный — квартальный авансовый платеж;

      НБ — налоговая база отчетного периода, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;

      Далее считаем сумму квартального авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода (абзац 5 п. 1 ст. 287 НК РФ):

      АК к доплате = АК отчетный — АК предыдущий,

      где АК к доплате — сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

      АК предыдущий — сумма квартального авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

      ПРИМЕР 2

      Организация «Каскад» не уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Налоговая база по налогу на прибыль в текущем году составила по итогам:

      I квартала — 300 000 руб.;

      в полугодии получен убыток — 100 000 руб.;

      9 месяцев — 600 000 руб.

      Ставка налога на прибыль — 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

      Исчислим сумму квартальных авансовых платежей и определим сумму, подлежащую уплате в бюджет за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации.

      1. Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала составит:

      300 000 руб. x 20% = 60 000 руб.

      В декларации за I квартал необходимо отразить следующие показатели:

      по строке 180 листа 02 — общую сумму квартального авансового платежа по итогам I квартала — 60 000 руб.;

      по строкам 190, 200 листа 02 — суммы квартального авансового платежа, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, — 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно.

      Поскольку организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сумму исчисленного авансового платежа за I квартал (60 000 руб.) она должна перечислить в бюджет не позднее 28 апреля.

      2. Исчислим квартальный авансовый платеж за полугодие. Поскольку по итогам полугодия получен убыток в сумме 100 000 руб., налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

      Соответственно исчисленный квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам полугодия, будут также равны нулю. При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

      В налоговой декларации за полугодие отражается квартальный авансовый платеж по итогам полугодия следующим образом:

      по строкам 180, 190, 200 листа 02 проставить прочерки;

      по строкам 210, 220, 230 листа 02 — суммы 60 000 руб., 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно;

      по строкам 270 и 271 листа 02 — прочерки;

      по строкам 280 и 281 листа 02 — суммы 6000 и 54 000 руб. соответственно;

      по строкам 050, 080 подраздела 1.1 раздела 1 — суммы 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно.

      3. Квартальный авансовый платеж по итогам 9 месяцев составит:

      600 000 руб. x 20% = 120 000 руб.

      Таким образом, исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом с начала года до окончания 9 месяцев, у организации возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа.

      Переплата, образовавшаяся у организации по итогам полугодия (60 000 руб.), не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации на расчетный счет. Сумма переплаты засчитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (абзац 5 п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). При этом сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 60 000 руб. (120 000 руб. — 60 000 руб.).

      Организации до 28 октября необходимо перечислить в бюджет 60 000 руб.

      В налоговой декларации за 9 месяцев квартальный авансовый платеж отразится следующим образом:

      по строке 180 листа 02 проставить сумму 120 000 руб.;

      по строкам 190, 200 листа 02 — суммы 12 000 руб. и 108 000 руб. соответственно;

      по строкам 210, 220 и 230 листа 02 — суммы 60 000 руб., 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно;

      по строкам 270 и 271 листа 02 — суммы 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно;

      по строкам 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 — суммы 6000 и 54 000 руб. соответственно.

      Порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей

      Рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно следующим образом:

      1) ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в I квартале текущего налогового периода (абзац 3 п. 2 ст. 286 НК РФ) определяется по формуле,

      А1 = А4 предыдущего налогового периода,

      где А1 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего налогового периода;

      А4 предыдущего налогового периода — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале предыдущего налогового периода;

      2) ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода (абзац 3 п. 2 ст. 286 НК РФ), равняется:

      где А2 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего налогового периода;

      АК1 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода;

      3) ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода (абзац 4 п. 2 ст. 286 НК РФ), рассчитывается по формуле:

      А3 = (АК2 — АК1) / 3,

      где А3 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале текущего налогового периода;

      АК2 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода;

      4) ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода (абзац 5 п. 2 ст. 286 НК РФ), равняется:

      А4 = (АК3 — АК2) / 3,

      где А4 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода;

      АК3 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода.

      Следует отметить, что, если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, или вовсе убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале. В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату.

      В налоговой декларации по итогам налогового периода ежемесячные авансовые платежи на I квартал текущего года не исчисляются. Объясняется это тем, что такие платежи равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода, которые в свою очередь отражаются в декларации за девять месяцев.

      Сумма ежемесячных авансовых платежей отражается по строке 290 листа 02, в том числе по строкам 300 и 310, а также по строкам 120–140, 220–240 подраздела 1.2 раздела 1 налоговой декларации.

      В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 287 НК РФ ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

      ПРИМЕР 3

      Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов предыдущего года, у организации «Каскад», составили:

      за полугодие — 700 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 70 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 630 000 руб.;

      за 9 месяцев — 1 300 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 130 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 1 170 000 руб.

      В текущем году авансовые платежи по итогам отчетных периодов равнялись:

      за I квартал — 100 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 10 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 90 000 руб.;

      за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю;

      за 9 месяцев — 200 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 20 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 180 000 руб.

      Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

      1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией в IV квартале предыдущего года. Его расчет производится в следующем порядке:

      (1 300 000 руб. — 700 000 руб.) / 3 = 200 000 руб.

      Таким образом, в январе, феврале и марте организация уплачивает в бюджет по 200 000 руб.

      Поскольку по итогам I квартала фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 100 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 500 000 руб. (200 000 руб. x 3 — 100 000 руб.).

      2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего года, равняется:

      100 000 руб. / 3 = 33 333 руб.

      Исчисленные за II квартал ежемесячные авансовые платежи организация рассчитала в налоговой декларации за I квартал.

      В связи с наличием переплаты по итогам I квартала (500 000 руб.) организация произвела зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей за II квартал.

      Таким образом, переплата по итогам II квартала составила 400 000 руб. (500 000 руб. — 33 333 руб. x 3).

      3. Ежемесячные авансовые платежи в III квартале (июле, августе, сентябре) организация не уплачивала, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и I квартал текущего года была отрицательной (0 — 100 000 руб. = -100 000 руб.)

      4. Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев в размере 200 000 руб. организация зачла в счет переплаты.

      5. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в IV квартале текущего года и I квартале следующего года, составили:

      (200 000 руб. — 0 руб.) / 3 = 66 666 руб.

      Таким образом, в октябре, ноябре и декабре текущего года и в январе, феврале, марте следующего года размер ежемесячных авансовых платежей равнялся 66 666 руб., в том числе в федеральный бюджет — по 6666 руб., в бюджет субъекта РФ — по 60 000 руб. Поскольку у организации числится переплата по налогу, ежемесячные авансовые платежи могут быть зачтены.

      Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

      Сумма авансового платежа за отчетный период, уплачиваемая исходя из фактически полученной прибыли, исчисляется следующим образом:

      АМ отчетный = НБ x С,

      где АМ отчетный — сумма авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода;

      НБ — налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода;

      Сумма авансового платежа, которую необходимо уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется по формуле (абзац 8 п. 2 ст. 286, абзац 5 п. 1 ст. 287 НК РФ):

      АМ к доплате = АМ отчетный — АМ предыдущий,

      где АМ к доплате — сумма авансового платежа за отчетный период, подлежащая уплате (доплате) в бюджет;

      АМ предыдущий — сумма авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

      Сумма авансового платежа за отчетный период определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли в отчетном периоде, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (абзац 7 п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом в бюджет ежемесячно перечисляется разница между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий отчетный период.

      Налоговая декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода в таком же порядке, как и при уплате квартальных авансов. Представлять декларацию в налоговый орган и уплачивать ежемесячные авансовые платежи необходимо по итогам каждого отчетного периода в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей (п. 3 ст. 289, абзац 4 п. 1 ст. 287 НК РФ). Другими словами, декларация за январь представляется 28 февраля, за январь—февраль — 28 марта и т. д. Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) подается в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

      www.klerk.ru

      Смотрите еще:

      • Субсидия на детей 2014 Размер субсидий на выплаты многодетным семьям увеличен на 1,6 млрд руб. Сегодня Правительство РФ увеличило общий объем бюджетных ассигнований на финансирование в текущем году ежемесячных выплат нуждающимся семьям, имеющим трех и более детей (распоряжение Правительства РФ от 24 сентября 2016 г. № 2014-р 1 ). […]
      • Вступительные экзамены приказ Поступление в аспирантуру - 2018 (две волны приёма) Первая волна 1 декабря 2017 — 15 марта 2018 ‍ 2 Вступительные испытания для 1 волны 2 апреля–20 апреля 2018 ‍ 3 Списки рекомендованных к зачислению. Вторая волна ‍ 1 Прием документов 1 августа 2018 — 14 сентября 2018 ‍ 2 Вступительные испытания для 2 […]
      • Правила размещения вывесок москва Как изменились требования к вывескам в Москве с 2014 года? Как действуем в 2018 г? Начиная с 25 декабря 2013 года, размещение вывесок в Москве регулируется требованием постановления 902 от 25 декабря 2013 года «О размещении информационных конструкций в городе Москве», а так же разрабатываемыми в течении […]
      • Закон 1980 кз Закон Краснодарского края от 9 июня 2010 г. N 1980-КЗ "О прожиточном минимуме и государственной социальной помощи в Краснодарском крае" (с изменениями и дополнениями) Закон Краснодарского краяот 9 июня 2010 г. N 1980-КЗ"О прожиточном минимуме и государственной социальной помощи в Краснодарском крае" С […]
      • Правила заключения и исполнения договоров строительного подряда 301 КОММЕНТАРИЙк постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 01.04.2014 № 301 «О внесении изменений и дополнений в постановления Совета Министров Республики Беларусь и признании утратившими силу пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. № 1001 и подпункта 2.5 […]
      • Собственность в европе Почему Германия Федеративная Республика Германия - самая крупная индустриальная страна Западной Европы с высоким уровнем жизни и относительно мягким иммиграционным законодательством, является членом Евросоюза и Шенгенского соглашения. Интерес граждан СНГ к Германии понятен - развитая инфраструктура, […]
      • Банк решений третейского суда Решение аффилированного третейского суда: исполнять или оспаривать? Допустимость выдачи исполнительного листа по решению третейского суда, финансируемого одной из сторон, юридическое сообщество обсуждает уже несколько лет. Причем этот вопрос успел попасть в поле зрения всех высших судов, в том числе и ВАС […]
      • Тестирования на патент Тестирование по русскому языку для получения патента Сертификат для иностранного работника о прохождении государственного экзамена входит в пакет документов, необходимых для осуществления трудовой деятельности на территории РФ в полном соответствии с трудовым законодательством РФ. Для того чтобы получить […]

    Комментарии запрещены.