Налог на прибыль предприятий относится к налогам

Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?

Отправить на почту

Деление налогов на прямые и косвенныеэто вариант их классификации в зависимости от метода взимания. Что такое прямые и косвенные налоги и как их разграничить, узнайте в материале далее.

Представление о прямых и косвенных налогах

Взимаемые с налогоплательщиков налоги можно разделить на следующие виды:

  • по месту поступления (ст. 12 НК РФ):
    • федеральные (п. 2);
    • региональные (п. 3);
    • местные (п. 4);
    • по применимости:
      • общие;
      • специальные;
      • по изъятию средств (методу взимания):
        • прямые;
        • косвенные;
        • по субъектам взимания:
          • с физических лиц;
          • с юридических лиц.
          • Система налогообложения Российской Федерации построена с использованием сочетания прямых и косвенных налогов. Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.

            Косвенными налогами облагаются товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. Тем самым косвенные налоги практически оплачивает покупатель, а продавец является посредником при оплате косвенного налога, но именно с него спрашивают о своевременности и правильности его перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.

            Прямые налоги легче рассчитывать и контролировать (в отличие от косвенных). При этом косвенные налоги позволяют гибко распределять налоговую нагрузку.

            Налог на имущество, или Что причисляют к прямым налогам

            Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организаций по направлениям деятельности, требующих поддержки государства. Они же могут создать и неблагоприятные условия для областей экономики, развитие которых для государства неприемлемо.

            К прямым налогам относятся:

          • для физических лиц:
            • НДФЛ;
            • на автотранспорт;
            • на земельный участок;
            • на воду;
            • для юридических лиц:
              • НДФЛ с сотрудников;
              • на прибыль;
              • на имущество;
              • на транспорт;
              • на участок земли;
              • на добычу полезных ископаемых;
              • на игорный бизнес;
              • на водные ресурсы.
              • Примеры прямых налогов

                Государство в лице налоговой службы заранее знает о величине налоговых поступлений по тому или иному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациями деклараций или других отчетных документов, в которых производится расчет налога. Примеры таких налогов приведены ниже.

                1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предназначен для взимания доли их дохода, полученного в организациях Российской Федерации. Это касается граждан РФ и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога составляет от 13 до 35% — в зависимости от вида получаемого дохода и статуса лица, его получающего. Налог поступает в региональные и местные бюджеты.

                Не подвержены обложению налогом:

              • пенсии;
              • пособия по безработице;
              • пособия по беременности и родам;
              • вознаграждения донорам;
              • алименты;
              • гранты для поддержания науки;
              • международные или российские премии за высочайшие достижения в различных областях знания и искусства;
              • материальная помощь семье умершего работника от фирмы;
              • выплаты пострадавшим от стихийных бедствий;
              • доходы от продажи заготовленных дикорастущих ягод, грибов и других лесных даров природы;
              • доходы от продажи домов, квартир и другой недвижимости при условии владения ими более 5 лет (по объектам, приобретенным в собственность до 2016 года, более 3 лет);
              • доходы от наследования имущества;
              • доходы, полученные в результате дарения родственниками;
              • подарки стоимостью ниже 4 000 руб.;
              • другие доходы по ст. 217 НК.

              Подробнее о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ, читайте здесь.

              С нововведениями 2018 года по НДФЛ вас познакомит публикация «Подоходный налог в 2018 году — какие изменения?».

              2. Налог на прибыль для юридических лиц, который является для них основным по налоговым выплатам. Налогоплательщиками по этому налогу являются российские и иностранные организации, работающие в РФ. Объект взимания налога — прибыль, полученная организацией по результатам ее деятельности по производству и реализации товаров. Ставка налога на 2017–2018 годы составляет 20%.

              3. Налог на имущество взимается с компаний и физических лиц.

              Имущество подразделяется на движимое и недвижимое. Эти виды имущества должны быть отражены в балансе, согласно ПБУ 6/01. Их перечень приведен в ст. 374 НК РФ. За базу при исчислении налога берется его среднегодовая стоимость, за исключением объектов, стоимость которых исчисляется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ). Ставки налога оговорены в ст. 380 НК РФ. Это региональный налог.

              Актуальную информацию об изменениях в имущественном налоге см. в материалах специальной рубрики «Налог на имущество организаций — ставки, период и др.».

              Понятие движимого и недвижимого имущества дается в ст. 130 ГК РФ. Недвижимым имуществом считается все, что связано с землей (недра, сама земля, здания и сооружения, которые на ней располагаются). Для признания здания недвижимостью нужно, чтобы его нельзя было переместить с этого места без разрушения. К нему должны быть подведены коммуникации. Движимым имуществом считают все, что не подпадает под понятие недвижимости: деньги, акции, вклады, коллекции, автомобили, оружие и др.

              Отдельные категории движимого имущества не подпадают под обложение налогом (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). К ним относят основные средства (ОС) 1 и 2 амортизационных групп. Кроме этого, часть организаций освобождена от обложения этим налогом (ст. 381 НК РФ).

              Как льгота по движимому имуществу применяется в 2018 году, узнайте из этой публикации.

              Налог на имущество для физических лиц предусматривает изъятие налога на объекты недвижимости, оговоренные в ст. 401 НК РФ. Он относится к местным налогам. Здесь также применяются положения о кадастровой стоимости объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ). Налоговые ставки и льготы по налогу предусмотрены ст. 406 и 407 соответственно. Исчисление налога производит налоговая служба путем рассылки квитанций для оплаты.

            • Земельный налог взимается с организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, с учетом их кадастровой стоимости. Это также местный налог. Существуют земельные участки, в отношении которых налог не взимается (п. 2 ст. 389 НК РФ). Ставка налога установлена ст. 394 НК РФ. Исчисление налога и его оплату организации проводят самостоятельно. Физическим лицам налог рассчитывает ИФНС, высылая им квитанции для произведения оплаты.
            • Об особенностях взимания земельного налога см. в материале «Объект налогообложения земельного налога».

              1. Транспортный налог относят к региональным. Его платят собственники автомобилей, самолетов и другого транспорта, перечисленного в п. 1 ст. 358 НК РФ. Ставки налога приведены в ст. 361 НК РФ. Предусмотрены повышающие коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ) для автомобилей стоимостью больше 3 000 000 руб. Кодекс допускает 10-кратное увеличение ставки налога при условии принятия соответствующего закона властями региона. По отношению к автовладельцам предусмотрено принятие различных ставок налога в зависимости от года выпуска машины и ее экологического класса. Расчет и оплата транспортного налога юрлицами производится самостоятельно, а физлицами — на основании уведомлений из ФНС.
              2. Какие новшества нужно учесть плательщикам транспортного налога в 2018 году, узнайте из сообщения «Транспортный налог-2018: изменения».

                Что относят к косвенным налогам

                Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.

                К косвенным налогам относятся:

              3. налог на добавленную стоимость;
              4. акцизы.
              5. Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.

                Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):

              6. с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2);
              7. при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1);
              8. с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (подп. 3 п. 2);
              9. с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (подп. 4 п. 2);
              10. с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (подп. 5 п. 2);
              11. с услуг, оказываемых архивными учреждениями (подп. 6 п. 2);
              12. при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (подп. 7 п. 2);
              13. при оказании ритуальных услуг (подп. 8 п. 2);
              14. с других видов услуг (подп. 9–34 п. 2).
              15. Ответы на вопросы, касающиеся объектов налогообложения НДС, вы найдете в этом материале.

                Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 18%.

                Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).

                Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:

                • продуктового назначения (подп. 1 п. 2);
                • для детей (подп. 2 п. 2);
                • медицинского назначения (подп. 4 п. 2);
                • периодической печати (подп. 3 п. 2);
                • при перевозке самолетами и другим воздушным транспортом;
                • при приобретении племенного скота.
                • Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 18%.

                  При доходе за квартал ниже 2 000 000 руб. фирма или ИП имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС .

                  Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.

                  Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.

                  В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):

                • алкогольные напитки;
                • табачные изделия;
                • легковые автомобили;
                • мотоциклы;
                • бензин и дизельное топливо;
                • различные масла для двигателей;
                • керосин для заправки самолетов;
                • газ природный;
                • топливо для печей.
                • Способы и формулы для расчета величины акцизов см. здесь.

                  Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2020 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).

                  О ставках акциза на горючее узнайте здесь.

                  Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.

                  nalog-nalog.ru

                  НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

                  Словарь финансовых терминов .

                  Смотреть что такое «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ» в других словарях:

                  Налог на прибыль предприятий и организаций — (англ. profit tax of ventures and organisations) в РФ налог, плательщиками которого являются юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Объектом налогообложения является валовая … Энциклопедия права

                  НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ — федеральный налог по Закону об основах налоговой системы, установленный Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116 I «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Налогоплательщиками являлись: а) предприятия и организации (в том числе бюджетные) … Энциклопедия российского и международного налогообложения

                  Налог на прибыль предприятий и организаций — (англ. profit tax of ventures and organisations) в РФ налог, плательщиками которого являются юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Объектом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в… … Большой юридический словарь

                  НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ — (ДОХОД) ОРГАНИЗАЦИЙ федеральный налог, предусмотренный в первоначальной редакции ст. 13 НК. До введения в действие части второй НК (до 1 января 2002 г.) применялся налог на прибыль предприятий и организаций. С 1 января 2002 г. взимается налог на… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

                  НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ — в РФ основной прямой налог на юридических лиц, относится к числу федеральных. По Закону РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций от 27 декабря 1991 г. Н. на п. уплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность,… … Юридический словарь

                  НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ — – налог, введенный в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116 1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Плательщиками налога являются предприятия и организации, т.е. юридические лица. Представляет собой… … Краткий словарь экономиста

                  Налог на прибыль — (Profits tax) Налог на доходы физических лиц Прямой налог, взимаемый с прибыли организации, налог на прибыль в РФ Содержание — это прямой , взимаемый с (предприятия, банка, страховой организации и т. д.). Прибыль для целей данного налога,… … Энциклопедия инвестора

                  Налог на прибыль — Налог на прибыль прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы… … Википедия

                  НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ — федеральный налог по НК (глава 25) и Закону об основах налоговой системы, введен Федеральным законом от 6 августа 2001 г. № 110 ФЗ, взимается с 1 января 2002 г. (до этого взимался налог на прибыль предприятий). Налогоплательщики: российские… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

                  Налог на прибыль организации — был введен в Российской Федерации в 1992 г. До 1 января 2001 г. правовое регулирование исчисления и взимания налога осуществлялось на основании Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116 1 О налоге на прибыль предприятий и организаций . С принятием… … Большой юридический словарь

                  dic.academic.ru

                  Ставка налога на прибыль

                  Понятие ставки налога на прибыль подразумевает налог прямого типа, размер которого полностью зависит от итоговых финансовых показателей по результатам деятельности предприятия. Сумма налога определяется путем умножения ставки на прибыль, полученную организацией, т.е. базой для начисления служит разница между доходами и расходами компании.

                  Особенности налогообложения прибыли подробно и четко сформулированы в 25-й главе НК РФ.

                  Специфика начисления налога на прибыль предполагает работу с ним относительно крупных и больших компаний с солидными оборотами. Большинство представителей малого и среднего бизнеса не перечисляют налог на прибыль в бюджет.

                  Налог на прибыль ставка 2015

                  Налог на прибыль характеризуется как перечисление федерального масштаба. Базовая ставка составляет 20%, из которых 2% направляются в федеральный бюджет, а 18% идут на выполнение целей и задач регионального уровня. Компании, которые перечисляют налог на прибыль, платят авансовые платежи в бюджет в течение года и подтверждают свои действия сформированной декларацией. Среди российских компаний и предприятий достаточно много субъектов, которые не перечисляют в бюджет налог на прибыль. Речь идет об организациях, которые перешли на упрощенную или временную систему налогообложения.

                  Пониженная ставка налога на прибыль

                  Налогом на прибыль в размере 15% облагаются дивиденды, которые получают владельцы муниципальных (по некоторым из них ставка 9%) и государственных ценных бумаг. В эту категорию относят также дивиденды иностранных компаний, которые получены по акциям предприятий РФ и дивиденды от иных форм участия в капитале.

                  Налог на прибыль в размере 13% платят российские компании, которые получают дивиденды отечественных и зарубежных предприятий. Дивиденды по акциям с правами, подтвержденными депозитарными расписками, также подпадают под эту ставку.

                  Налогом на прибыль по ставке 10% облагаются иностранные компании, которые не осуществляют деятельность на территории государства через постоянное представительство, но сдают в аренду, содержат или используют контейнеры и подвижной транспорт для международных перевозок.

                  Ставка 0 по налогу на прибыль

                  Под нулевую ставку налога попадают кластеры туристско-рекреационных и технико-внедренческих зон, в соответствии с решением Правительства РФ. В эту же категорию относятся участники инвестиционных проектов регионального масштаба и предприятия, работающие в свободных экономических зонах на территории Севастополя и Крыма. Нулевая ставка по налогу на прибыль распространяется на фирмы, которыми получен статус субъектов предпринимательской деятельности на территориях, где социально-экономическое развитие носит опережающий характер.

                  Ставки налога на прибыль организаций

                  Ставкой 0% по налогу на прибыль облагаются доходы по отдельным муниципальным и государственным ценным бумагам. Дивиденды, которые получают компании из РФ, непрерывно владеющие 50% долей в уставном капитале организации, которая выплачивает дивиденды, на протяжении минимум 365 дней. В эту категорию также включаются доходы от выбытия долей, которые относятся к уставному капиталу отечественных компании и акций предприятий из РФ. Доходы рыбхозяйств и товаропроизводителей от деятельности по реализации с/х продукции собственной переработки.

                  Сумма налога на прибыль ставка

                  Ставкой 30% облагаются доходы по ценным бумагам (кроме дивидендов), которые выпущены компаниями из РФ, учитываются на депо-счетах, а информация о них не предоставлена налоговому агенту. Из этой суммы 20% направляется в пользу федерального бюджета.

                  Повышенную ставку также платят компании, которые добывают углеводородное сырье на новых месторождениях на основании лицензий на пользование недрами или операторы упомянутых месторождений.

                  К этой категории следует причислить и прибыль иностранных компаний, которые контролируются налогоплательщиками.

                  Доходы иностранных компаний, которые не связаны с деятельностью РФ посредством постоянного представительства, за исключением других случаев, предусмотренных законом, также облагаются повышенной ставкой.

                  Совет от Сравни.ру: Существуют отдельные категории предприятий, которые вообще не платят налог на прибыль. К ним относятся налогоплательщики на специальных режимах (ЕНВД, УСН, ЕСХН) или компании, которые платят налог на игорный бизнес. Компании, работающие в Инновационном центре «Сколково», также не выплачивают налог на прибыль. Обязанность по уплате налога возникает только при наличии объекта, необходимого для налогообложения, в противном случае основания для уплаты отсутствуют.

                  www.sravni.ru

                  Элементы налога на прибыль

                  элементы налога на прибыль

                  Похожие публикации

                  В системе налогообложения предпринимательской деятельности особую роль занимает налог на прибыль. Ему посвящена всем знакомая глава 25 Налогового кодекса и состоит этот налог из таких элементов, как налоговая база, объект налогообложения, ставка, порядок исчисления и уплаты налога, налоговый период, которые в совокупности дают нам полное представление о способе и порядке расчета данного налога. Рассмотрим основные элементы налога на прибыль.

                  Объект налогообложения

                  Исходя из теории бухучета объект – это та база, которая облагается налогом, а субъект налогообложения – тот, кто платит. По названию налога понятно, что под объектом понимается прибыль. Но прибыль не вся, а очень точно подсчитанная в соответствии с правилами НК. Это главный элемент налога на прибыль.

                  Плательщиками налога являются как отечественные, так и иностранные компании, конечно, за некоторым исключением. Для российских компаний под прибылью понимается сумма доходов за вычетом затрат.

                  Если речь идет об иностранной организации, то берутся доходы, полученные на территории нашей страны.

                  По общему правилу доходами признается экономическая выгода, при условии, что соблюдается три правила:

                • Ее получают денежными средствами или иным имуществом;
                • Ее можно оценить;
                • Она определяется по правилам 25 главы НК РФ.
                • Но это так называемая чистая прибыль, для целей налогообложения ее надо уменьшить на расходы.

                  Доходы, как и затраты делятся на те, что учитываются при расчете налога и те, что не учитываются. Последние в свою очередь разбиваются на доходы от реализации и от внереализационной деятельности.

                  В доходы не войдут суммы налогов, которая компания предъявит своим покупателям, к примеру, НДС.

                  Размер доходов и расходов можно учесть и определить лишь на основании документов, в том числе первичных, налоговых, к которым относятся: договоры, счета-фактуры, счета, акты, отчеты и пр.

                  Налоговая база

                  Элемент налога на прибыль, который формируется в результате превышения доходов над расходами – налоговая база. Если доходов у компании нет, а есть убыток, то налоговая база равна нулю. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала каждого календарного года.

                  Чтобы с налоговыми органами не возникло проблем, нужно точно определить налоговую базу, исходя из которой, получается налог к перечислению, то есть точно определить, какие суммы относятся к налогооблагаемым доходам, и какие суммы можно учесть в расходах в четком соответствии с НК РФ.

                  Существует ряд правил для определения налоговой базы:

                • Если налоговая ставка одна, то налоговая база тоже одна. Если имеется деятельность, облагающаяся по иным ставкам (например, дивиденды от российских и иностранных организаций), то налоговая база по таким доходам формируется отдельно.
                • Существуют операции, по которым установлен особый порядок учета прибыли и убытка. Прибыль по таким операциям увеличивает доход организации, а убыток признается в особом порядке. Их учет надо вести раздельно. К таким операциям относится: деятельность по доверительному управлению имуществом, участие в договоре простого товарищества и т.п.
                • Доходы и расходы от деятельности, которая не облагается налогом на прибыль, тоже выносятся «за скобки» и по ним надо вести отдельный учет. К такой деятельности, в частности, относится игорный бизнес, применяются спецрежимы и т.д.

              Налоговая база рассчитывается на основании расчета. Он представляет собой документ в произвольной форме с информацией аналитического учета. В нем отражается сведения о финансовом результате от реализации, при этом отдельно фиксируются данные по реализации услуг собственного производства, прочего имущества, ценных бумаг, основных средств и т.п. Отдельно учитывается деятельность, связанная с особым порядком налогообложения в соответствии с НК. В расчете указывается также доходы от внереализационной деятельности. Раздельный учет ведется по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

              Для подсчета налоговой базы за отчетный период прибыль (убыток) от реализации суммируют с прибылью (убытком) от внереализационной деятельности. Если результатом стал убыток, то налоговая база равна нулю, если вышла прибыль, то мы можем уменьшить ее на убытки прошлых периодов. Оставшаяся сумма является базой для начисления налога на прибыль и умножается при применении обычной ставки на 20%. После подсчета налога заполняется налоговая декларация.

              Налоговый период

              Существуют понятия налоговый период и отчетный. Под элементом налога на прибыль – налоговым периодом, если речь идет о налоге на прибыль, понимается календарный год. В течение года создается налоговая база и возникает точная сумма налога к уплате. А в отчетном периоде формируется промежуточные итоги и платятся авансовые платежи.

              Для только что созданных организаций налоговый период начинается со дня регистрации до окончания года. А если компания создана в декабре, то «год» для таких новичков будет считаться со дня регистрации до конца следующего календарного года.

              Если компания ликвидируется или реорганизуется, то налоговым периодом считается промежуток с начала года до дня прекращения деятельности.

              Отчетный же период бывает квартальный (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и ежемесячный.

              Налоговая ставка

              Это еще один элемент налога на прибыль. Размер налоговой ставки зафиксирован в Налоговом кодексе и составляет в общем случае 20%, но есть и исключения, которые прописаны в кодексе. Налог перечисляется в размере 2% в федеральный бюджет и 18% – в региональный бюджет отдельными платежными поручениями.

              Также НК предусмотрел отдельные налоговые ставки для определенных категорий налогоплательщиков. Так, например, доходы иностранных компаний облагаются по ставке 20% в федеральный бюджет.

              Субъекты РФ могут вводить для своих налогоплательщиков пониженные ставки, но не менее 13,5%. Имеются и иные ограничения по ставкам, к примеру, у резидентов особой экономической зоны ставка налога к уплате в региональный бюджет не может быть выше 13,5%.

              Порядок исчисления налога

              Этот элемент налога на прибыль зависит от размеров доходов фирмы. Если выручка компании менее 60 млн руб. за четыре предшествующих квартала, то вносятся платежи раз в квартал. Если у организации доходы больше, то платить можно ежемесячно в течение квартала и квартальные авансы или авансовые платежи каждый месяц исходя из фактической прибыли.

              Только квартальные платежи перечисляют бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, концертных площадок), представительства иностранных компаний, некоммерческие организации (без прибыли от реализации работ, услуг), участники простых товариществ, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

              Для расчета квартального платежа берется налоговая база нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода и умножается на ставку 20%. Рассчитывается также и налог отдельно по бюджетам. Полученные суммы фиксируются в налоговой декларации.

              Но для получения суммы к уплате, нужно из полученного квартального платежа за этот отчетный период вычесть суммы платежей, которые были уплачены за предыдущие отчетные периоды в данном налоговом периоде.

              Если помимо квартальных имеются ежемесячные платежи, то они рассчитываются следующим образом:

              В 1 квартале 2017 года:

              Аванс за 4 кв. 2016 г. / 3

              Фактически платеж будет равняться платежам за 4 кв. предыдущего года.

              Во 2 квартале 2017 года. Исчисляется авансовый платеж по итогу первого квартала и 1/3 полученной суммы уплачивается ежемесячно:

              Аванс за 1 кв. 2016 г. / 3

              В 3 квартале 2017 года:

              Аванс за 2 кв. 2017 г. – Аванс за 1 кв. 2017 г. / 3

              В 4 квартале 2017 года:

              Аванс за 9 мес. – Аванс за 2 кв./ 3

              Ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли рассчитываются аналогично квартальным авансовым платежам, то есть из рассчитанной суммы за отчетный период (налоговая база нарастающим итогом на 20%) вычитается сумма ранее уплаченных платежей.

              Порядок и сроки уплаты налога

              В зависимости от того как уплачивается налог на прибыль существуют следующие сроки:

            • Ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца за отчетным, то есть налог за сентябрь надо перечислить до 28 октября.
            • Ежеквартальные платежи платим до 28 апреля, 28 июля и 28 октября этого года и до 28 марта следующего, этот же период и для сдачи отчетности.
            • Если последний день выпадает на выходной или праздник, то по общему правилу срок переносится на следующий за ним рабочий день. Но в любом случае за год необходимо оплатить не позднее 28 марта следующего года. В этот же срок необходимо и сдать отчетность. То есть за 2016 год необходимо полностью отчитаться до 28 марта 2017 года.

              В случае несвоевременного перечисления авансовых платежей насчитываются пени за каждый день просрочки. Однако при этом не могут применяться штрафы по статье 122 НК РФ, поскольку привлекать к ответственности за неуплату авансовых платежей нельзя.

              spmag.ru

              Смотрите еще:

              • Пособие сзн Сколько можно стоять на бирже труда и получать пособие Биржи труда оказывают гражданам содействие в поиске работы. В установленном порядке гражданин должен быть зарегистрированным в качестве безработного: этот статус дает право на получение пособия. Для регистрации на Бирже необходимо предоставить […]
              • Уменьшение размера штрафа Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Снижение размера штрафа в пользу потребителя. Судебная практика Как видно из […]
              • Материнский капитал сумма на момент получения Условия получения материнского капитала Условия получения материнского капитала подробно разработаны и описаны в Федеральном законе от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей». Они определяют основные критерии, которым должно соответствовать лицо, […]
              • Федерального закон n 218-фз Федерального закон n 218-фз Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Закон N 218-ФЗ "О государственной регистрации […]
              • Опека ленинского района томск Асиновский район Б В Верхнекетский район г.Кедровый Городской округ ЗАТО Северск З Зырянский район Колпашевский район О Первомайский район Советский район г.Томска Чаинский район Куда идти усыновителю Брединский район Орган опеки и попечительства Брединский муниципальный […]
              • Пенсия инвалидам расчет Размер пенсии по инвалидности и способы ее вычисления Размер пенсии по инвалидности представляет собой величину дохода получателей пенсии: страховой, назначаемой человеку, который признан инвалидом 1-3 группы и имеет хоть 1 день страхового стажа; государственной по инвалидности. Ее назначают: […]
              • Как оформить творческий проект Содержание и правила оформления творческого проекта по профессиональному самоопределению "Мой профессиональный выбор". Рекомендации для учащихся Разделы: Технология Рекомендации содержат основные требования и правила оформления творческого проекта по профессиональному самоопределению. Рекомендации […]
              • Образец претензии к экспедитору Претензии и иски по договору транспортной экспедиции Претензия по договору транспортной экспедиции — обязательный документ для клиента, предъявляющего требования к экспедитору. В нашей статье мы рассмотрим особенности направления претензий и предъявления исков к экспедиторам. Особенности претензионного […]
  • Комментарии запрещены.