Налог на прибыль сроки авансовых платежей

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 1 квартал 2018 г.

Налоговым Кодексом установлены сроки уплаты налогов и сроки сдачи налоговой отчетности. Федеральными законами определены сроки сдачи бухгалтерской отчетности, отчетности в Пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Установлены следующие требования по представлению отчетности через интернет:

  • Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, налоговые декларации надо сдавать в электронном виде.
  • Исключение составляют декларации по НДС. Сдача отчетности по НДС возможна только в электронном виде вне зависимости от численности персонала.
  • Страховую отчетность необходимо сдавать в электронном виде если средняя численность сотрудников превышает 25 человек.
  • Нужны бухгалтерские услуги от надежных специалистов в СПБ? Получить консультацию по любому вопросу вы можете по телефону +7(812)385-55-46.

    Сроки сдачи отчетности по страховым взносам и уплаты страховых взносов за 1 квартал 2018г.

    Отчеты по страховым взносам в ФНС и во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 1-м квартале работники не числилось, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.

    Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

    Сроки сдачи расчета по страховым взносам (РСВ) в ИФНС за 1 квартал 2018г.

    С 2017 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование проходят под администрированием ФНС.

    Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2018 года нужно сдать в ФНС в срок до 3 мая 2018 года.

    Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за 2017 год превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

    Срок сдачи отчетности в Фонд социального страхования за 1-й квартал 2018 года:

    С 2017 года ведении ФСС остаются взносы на профзаболевания и травматизм.

    Форму 4-ФСС нужно представить:

  • В бумажном виде: не позднее 20 апреля 2018г.
  • В электронном виде: не позднее 25 апреля 2018г.
  • Ежегодно в ФСС должна быть представлена справка- подтверждение основного вида экономической деятельности и соответствующее заявление. На основании представленных данных ФСС назначает тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Заявление и справку-подтверждение нужно представить в Фонд до 15 апреля 2018г.

    Срок сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ за 1 квартал 2018 года:

    В Пенсионный фонд надо сдавать сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) и данные о страховом стаже.

    Эти сведения следует сдавать ежемесячно по итогам предыдущего месяца, до 15 числа.

    До 15 февраля – за январь, до 15 марта — за февраль, до 16 апреля – за март.

    Сроки уплаты страховых взносов.

    Предприниматели-работодатели и организации должны ежемесячно уплачивать страховые взносы в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов. Если 15-е число приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день.

    Взносы в ФНС уплачиваются отдельно от взносов на пенсионное страхование, обязательное соцстрахование по ВНиМ и «медицинских» взносов (ст.431 НК РФ).

    Сроки уплаты страховых взносов в 1-м квартале 2018г. и за 1-й квартал 2018г. следующие. Не позднее: 15 января (за декабрь), 15 февраля (за январь), 15 марта (за февраль), 16 апреля (за март).

    Поможем с открытием ИП в Санкт-Петербурге. Получить консультацию по любому вопросу вы можете по телефону +7(812)385-55-46.

    Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 1-й квартал 2018г.

    Срок сдачи единой упрощенной декларации за 1 квартал 2018 года.

    не позднее 20 апреля 2018г.

    Право сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию имеют организации и предприниматели, если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:

    • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
    • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.
    • Налоговым кодексом РФ установлены сроки подачи налоговой отчетности (деклараций, авансовых расчетов), а также сроки уплаты налогов для каждого налога.

      Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 1-й квартал 2018г.

      Организации и предприниматели, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 25 апреля 2018г. Представление квартальной отчетности по налогу при УСН не предусмотрено.

      Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество (кроме недвижимого имущества, имеющего кадастровую стоимость). А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).

      Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

      Сроки сдачи отчетности плательщиками ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 1 квартал 2018г.

      Срок представления декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018г.: не позднее 20 апреля 2018г.

      Срок уплаты налога ЕНВД за 1 квартал 2018 г.: не позднее 25 апреля 2018г. (ст. 346.32, «НК РФ (ч.2)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ)

      Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 1 квартал 2018г.

      Налогоплательщики (налоговые агенты) должны сдать налоговую декларацию по НДС не позднее 25-го апреля 2018г.

      Сроки уплаты НДС за 1-й квартал 2018г.: 25 апреля, 25 мая, 25 июня (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 1-й квартал).

      Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 1-й квартал 2018г.

      Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является квартал, должны сдать налоговую декларацию за 1-й квартал не позднее 28 апреля 2018г.

      Ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й квартал нужно уплатить не позднее 28 апреля 2018г.

      Если средний квартальный доход налогоплательщика превысил 15 млн. рублей, платить авансы необходимо ежемесячно (п. 3 ст. 286, ст. 287 НК РФ).

      Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала.

      Налогоплательщики, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации и уплачивают авансовые платежи не позднее 28 дней после отчетного месяца. А именно: 28 февраля (за январь 2018г.), 28 марта (за период январь-февраль), 28 апреля (за период январь – март).

      Декларацию по налогу на прибыль можно сдавать в бумажном виде, пока среднесписочная численность работников не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

      Сроки сдачи отчетности по налогу на имущество, сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2018 года.

      Порядок и сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

      Для организаций законом Санкт-Петербурга установлен срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2018г. – не позднее 30 апреля 2018г. В связи с выходными и праздниками этот срок переносится на первый рабочий день 3 мая 2018г.

      (Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст.383 НК РФ))

      Срок сдачи отчета по налогу на имущество (налогового расчета по авансовым платежам) тот же — 3 мая 2017г.

      (Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. (ст.386 НК РФ))

      Ознакомьтесь с ценами на бухгалтерские услуги в Санкт-Петербурге. Получить консультацию по любому вопросу вы можете по телефону +7(812)385-55-46.

      Сроки уплаты земельного налога за 1 квартал 2018г.

      Сроки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

      В Санкт-Петербурге налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Т.е., срок уплаты авансового платежа по земельному налогу за 1-й квартал в Санкт-Петербурге (для ООО) – не позднее 30 апреля 2018г. В связи с выходными и праздниками этот срок переносится на первый рабочий день 3 мая 2018г.

      Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.

      Сроки уплаты транспортного налога (авансовых платежей) за 1 квартал 2018г.

      Сроки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

      В Санкт-Петербурге срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для организаций за 1-й квартал 2018г. – не позднее 30 апреля 2018г.

      Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (Закон Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 года N 487-53).

      Налоговая декларация представляется организациями раз в год, по итогам года.

      Сроки сдачи отчетности по акцизам, сроки уплаты акцизов.

      • Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15 числа текущего налогового периода (месяца).
      • Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза представляют в налоговый орган документы, подтверждающие уплату авансового платежа.
      • Уплата акциза за истекший налоговый период (месяц) производится в срок до 25 числа следующего месяца. Налоговая декларация представляется в этот же срок.
      • Если у Вас возникли трудности или Вы не хотите тратить свое время на изучение этих вопросов, просто позвоните нам по телефону 8 (812) 385-5546 и мы сделаем все в лучшем виде!

        vbuh.spb.ru

        Статья 287 НК РФ. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей (действующая редакция)

        1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

        Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

        Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

        Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

        По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

        2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

        Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

        3. Особенности уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, устанавливаются статьей 288 настоящего Кодекса.

        4. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.

        Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком — получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.

        5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

        Комментарий к ст. 287 НК РФ

        1. Анализ правил п. 1 ст. 287 показывает, что:

        1) сумма налога на прибыль организаций, которая подлежит уплате по итогам всего налогового периода (иначе говоря, исчисленная за период с 1 января по 31 декабря, с учетом правил ст. 286 НК об исчислении суммы налога на прибыль организаций

        нарастающим итогом (т.е. необходимо учитывать суммы налога на прибыль организаций уже уплаченные по истечении первого квартала, полугодия, 9 месяцев), должна учитываться не позднее (хотя раньше можно это сделать) 31 марта календарного года, следующего непосредственно за истекшим налоговым периодом (см. об этом коммент. к ст. 289 НК);

        2) квартальные авансовые платежи (а они уплачиваются налогоплательщиками, упомянутыми в абз. 1 п. 2 ст. 286 НК, по итогам последнего отчетного периода, т.е. первого квартала, полугодия, 9 месяцев) уплачиваются не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Иначе говоря, уплата авансового платежа за первый квартал должна иметь место не позднее 30 апреля, за полугодие — не позднее 30 июля, за 9 месяцев — не позднее 30 октября. Квартальные авансовые платежи также уплачиваются налогоплательщиками налога на прибыль организаций, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал (см. коммент. к п. 3 ст. 286 НК);

        3) ежемесячные авансовые платежи (а они уплачиваются лишь теми налогоплательщиками налога на прибыль организаций, которые в порядке, предусмотренном в абз. 3 п. 2 ст. 286 НК, воспользовались правом исчисления суммы авансового платежа по налогу на прибыль организаций исходя из фактически полученной в течение истекшего месяца прибыли) уплачиваются не позднее 15-го числа каждого из месяцев, входящих в тот или иной отчетный период. Например, сумма авансового платежа налога на прибыль организаций за январь должна быть уплачена не позднее 15 января, за февраль — не позднее 15 февраля и т.д. В практике возник вопрос: нет ли противоречий между правилами абз. 3 п. 2 ст. 286 НК (где речь идет о фактически полученной прибыли) и правилами п. 1 ст. 287? Безусловно, определенное противоречие налицо: как можно определить фактически полученную прибыль за тот или иной месяц к 15-му числу? Только расчетным путем. То есть законодатель, отказавшись в целом от исчисления суммы авансовых платежей по налогу на прибыль организаций исходя из суммы предполагаемой прибыли, в данном случае допускает применение такого метода исчисления суммы авансовых платежей исходя из этой предполагаемой прибыли (за вторую половину месяца, за который осуществляется уплата авансового платежа). В связи с этим (впредь до устранения законодателем упомянутого противоречия) необходимо исходить из буквального содержания абз. 3 п. 1 ст. 287, а это означает, что ежемесячные авансовые платежи уплачиваются именно в срок не позднее 15-го числа каждого месяца отчетного периода;

        4) по итогам каждого отчетного периода суммы ежемесячных авансовых платежей (уплаченных в течение этого отчетного периода) засчитываются при уплате квартальных платежей. Так, если сумма квартального авансового платежа по налогу на прибыль организаций составляет 1200 тыс. руб., а за январь и февраль налогоплательщик налога на прибыль организаций уже уплатил авансовые платежи (соответственно в сумме 300 тыс. руб. и 500 тыс. руб.), то упомянутые суммы (300 тыс. руб. + 500 тыс. руб. = 800 тыс. руб.) подлежат зачету и налогоплательщик по итогам первого квартала должен будет уплатить 400 тыс. руб.;

        5) суммы авансовых платежей, уплаченные по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, засчитываются в счет уплаты налога на прибыль организаций по итогам данного налогового периода в целом. То есть если за 9 месяцев уплачено 1,5 млн. руб., а всего по итогам налогового периода необходимо уплатить 2 млн. руб., то сумма 1,5 млн. руб. засчитывается в счет уплаты 2 млн. руб.

        Возникает вопрос: не противоречат ли правила абз. 5 п. 1 ст. 287 правилам п. 2 ст. 286 НК (о необходимости рассчитывать сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций нарастающим итогом) и правилам п. 7 ст. 274 НК (о том, что налоговая база по налогу на прибыль организаций также определяется нарастающим итогом с начала налогового периода)? Противоречие есть, и его нужно устранить: буквальное толкование абз. 5 п. 1 ст. 287 может привести к ошибочному выводу о том, что авансовые платежи за первый квартал не засчитываются в счет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций за полугодие, а последние — в счет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев. По всей вероятности, законодатель имел в виду именно авансовые платежи за первый квартал, авансовые платежи за полугодие, авансовые платежи за 9 месяцев: этот вывод сделан на основе систематического толкования абз. 2 п. 2 ст. 286 НК (где говорится, что квартальные авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого отчетного и налогового периодов). См. также п. 20 Постановления N 5.

        2. Применяя правила п. 2 ст. 287, нужно обратить внимание на следующие обстоятельства:

        а) они посвящены случаям выплаты дохода:

        — российскими ЮЛ иностранным организациям;

        — иностранными организациями иностранным же организациям;

        б) их следует применять лишь в том случае, когда доход (упомянутый выше) выплачивается иностранной организации, которая не осуществляет свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство: вывод основан на систематическом толковании п. 4 ст. 286 НК (см. коммент. к ней) и п. 2 ст. 287;

        в) и иностранная организация, выплачивающая доход другой иностранной организации (при этом она должна осуществлять свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство), и российская организация признаются в данном случае налоговыми агентами. В качестве таковых они должны:

        — исчислять сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций;

        — удерживать сумму такого авансового платежа при каждой выплате (перечислении) дохода иностранной организации, не связанного с деятельностью постоянного представительства в Российской Федерации. При этом упомянутую сумму запрещается уплачивать за счет собственных средств налогового агента: это противоречило бы смыслу ст. 24 НК;

        — перечислять (в течение 3 календарных дней с момента выплаты дохода) сумму авансового платежа в бюджет, а в случаях, предусмотренных в ст. 57 НК, уплатить в кассу наличными: дело в том, что даже если сам доход был выплачен иностранной организации (и при этом доход не связан с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации) не в денежной, а в иной форме (например, если ей доход выдали аккумуляторами), — сумма налога на прибыль организаций должна быть исчислена, удержана и перечислена в бюджет в денежной форме (ст. 45, см. коммент. к ст. 45, 57 НК в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Изд. 2-е. М.: КОНТРАКТ, 2001). Иные правила исчисления, удержания и перечисления в бюджет суммы налога на прибыль организаций с упомянутых доходов могут быть предусмотрены только в нормах самого НК;

        — перечислять сумму налога на прибыль организаций в течение 3 дней. Речь идет о 3 календарных днях (т.е. и нерабочие дни при исчислении исключать нельзя); отсчет их начинается со следующего (после дня выплаты (перечисления) дохода) дня.

        3. Особый порядок установлен для налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения, относительно:

        а) исчисления сумм налога на прибыль организаций, подлежащих уплате;

        б) перечисления этих сумм в бюджет (см. коммент. к ст. 288 НК).

        4. Специфика правил п. 4 ст. 287 состоит в том, что:

        а) они подлежат применению лишь постольку, поскольку налогоплательщику налога на прибыль организаций выплачивается доход в виде:

        — дивидендов. При этом нужно учесть, что понятие «дивиденд» (для целей налогообложения налогом на прибыль организаций) не совпадает не только с понятием «дивиденды» для целей действующего гражданского законодательства (например, ГК, Закона об АО, Закона о ценных бумагах), но и с понятием «дивиденды», указанным в ст. 43 НК (см. об этом коммент. к преамбуле ст. 275 НК);

        — процентов по государственным и муниципальным (но не по иным) ценным бумагам (см. коммент. к ст. 281 НК);

        б) они исходят из того, что сумма налога на прибыль организаций по упомянутым выше расходам:

        — удерживается российской организацией (выплачивающей доходы) при каждой выплате дохода (см. коммент. к п. 5 ст. 286 НК);

        — перечисляется в бюджет указанной организацией (налоговым агентом) не позднее 10 календарных дней (отсчитываемых со следующего после выплаты дня). Исчисление сроков в данном случае осуществляется в соответствии со ст. 6.1 НК;

        в) они предусматривают, что суммы налога на прибыль организаций по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме государственных и муниципальных облигаций, эмитированных до 20 января 1997 г.), по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г. (эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга СССР, внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации), подлежат уплате в бюджет самим налогоплательщиком налога на прибыль организаций — получателем дохода. При этом уплата должна быть произведена не позднее 10-го числа месяца, непосредственно следующего за тем, когда такой доход был получен.

        5. Характеризуя правила п. 5 ст. 287, нужно учесть, что:

        а) они касаются лишь организаций, вновь созданных после начала налогового периода (например, 10 марта);

        б) упомянутые организации обязаны уплачивать квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период (в нашем примере — за полугодие, т.е. по состоянию на 30 июня) постольку, поскольку:

        — выручка от реализации (исключая доходы, полученные в виде внереализационных доходов, см. коммент. к ст. 250 НК) ежемесячно не превышала 1 млн. руб. (включительно);

        — упомянутая выручка хотя в отдельные месяцы и превысила сумму 1 млн. руб., но в целом за квартал (в нашем примере — за II квартал) не превысила сумму 3 млн. руб. (например, в апреле организация получила выручку от реализации в сумме 300 тыс. руб., в мае — 700 тыс., а в июне — 1300 тыс. руб.);

        в) они императивно предписывают и вновь созданным организациям осуществлять авансовые платежи (ежемесячно или квартально) по правилам, указанным в п. 2 ст. 286 НК (см. коммент. к ней), если:

        — упомянутая выше выручка превысила предусмотренные в п. 5 ст. 287 пределы;

        — налогоплательщик налога на прибыль организаций представил в налоговый орган соответствующее уведомление (о том, что в дальнейшем он будет осуществлять уплату авансовых платежей в соответствии с п. 2 ст. 286 НК). В практике возник вопрос: нет ли ошибки в п. 5 ст. 287 (где делается отсылка к п. 2 ст. 287)? Безусловно, налицо опечатка: нужно было отослать к п. 2 ст. 286 НК. Иной вывод противоречил бы смыслу и содержанию п. 2 ст. 287 (см. об этом выше). Впредь до уточнения редакции п. 5 ст. 287 применить его невозможно (ибо прямая отсылка на п. 2 ст. 286 НК отсутствует, а аналогию закона и аналогию права НК не допускает);

        г) переход на новую систему авансовых платежей должен быть осуществлен вновь созданными организациями начиная с 1-го числа месяца, непосредственно следующего за тем, в котором были превышены ограничения, указанные в п. 5 ст. 287. В практике возник вопрос: нет ли противоречий в п. 5 ст. 287: с одной стороны, допускается превышение суммы 1 млн. руб. в отдельные месяцы квартала, с другой стороны — налогоплательщик обязан перейти на новую систему уплаты авансовых платежей начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место? Определенное противоречие налицо, и его нужно устранить. Впредь до этого налогоплательщики вправе истолковывать неясности, противоречия п. 5 ст. 287 в свою пользу (ст. 3, 108 НК) и исходить из того, что речь идет о превышении суммы 3 млн. руб.

        www.zakonrf.info

        Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в 2018 году

        Что это такое и кто платит

        Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, должны по итогам отчетного периода уплачивать авансовые платежи. Всего существует три способа уплаты данных платежей:

      • Квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей;
      • Квартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей;
      • Ежемесячные авансы по фактической прибыли.

      Порядок расчета авансовых платежей

      Квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей

      Указанным способом уплачивают авансы организации, которым не подошел иной порядок уплаты.

      Отчетным периодом для данного типа авансов является I квартал, полугодие, 9 месяцев.

      Квартальные авансы с ежемесячной уплатой платежей рассчитываются по следующей формуле:

      За I квартал

      Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала по следующей формуле:

      ЕП – ежемесячные платежи

      Примечание: ежемесячные платежи за I квартал текущего года равны ежемесячным платежам за IV квартал прошлого года, поэтому отдельно рассчитывать их не нужно. Например, ежемесячные платежи за IV квартал 2017 года составили 3 млн. руб., значит за I квартал 2018 года они также будут равны 3 млн. руб.

      За полугодие и 9 месяцев:

      Атк – Апк – ЕП ежемесячные платежи, уплаченные за последние три месяца

      Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала;

      Апк – аванс, рассчитанный по итогам прошлого квартала;

      ЕП – ежемесячные платежи, рассчитываемые по следующей формуле:

      За II квартал

      Авансовый за I квартал : 3

      За III квартал

      Авансовый платеж за полугодие – авансовый платеж за I квартал : 3

      за IV квартал

      Авансовый платеж за 9 месяцев – авансовый платеж за полугодие: 3

      Примечание: если в результате расчета сумма ежемесячных платежей равна нулю или отрицательна, то они уплате не подлежат. Также, если в прошлом квартале была переплата она может быть зачтена в счет уплаты текущих ежемесячных платежей.

      Пример расчета квартальных авансов с ежемесячной уплатой платежей

      Ставка по налогу – 20%.

      Аванс, начисленный по итогам I квартала, составил 1,2 млн. руб. (6 млн. руб. х 20%).

      Сумма ежемесячных платежей составила 900 тыс. руб. (по 300 тыс. каждый месяц).

      Аванс к уплате по итогам I квартала составит 300 тыс. руб. (1,2 млн. руб. – 900 тыс. руб.).

      За II квартал база по налогу (нарастающим итогом с начала года) составила 15 млн. руб.

      Аванс, начисленный по итогам полугодия, составил 3 млн. руб. (15млн. руб. х 20%).

      Сумма ежемесячных платежей составила 1,2 млн. руб. (по 400 тыс. руб. каждый месяц: 1,2 млн. руб. : 3).

      Аванс к уплате по итогам полугодия составит 600 тыс. руб. (3 млн. руб. – 1,2 млн. руб. – 1,2 млн. руб.).

      За III квартал база по налогу (с начала года) составила 25 млн. руб.

      Аванс, начисленный по итогам 9 месяцев, составил 5 млн. руб. (25 млн. руб. х 20%).

      Сумма ежемесячных платежей составит 1,8 млн. руб. (по 600 тыс. руб. каждый месяц: 3млн. руб. – 1,2 млн. руб. : 3).

      Аванс к уплате за 9 месяцев составит 200 тыс. руб. (5 млн. руб. – 3 млн. руб. – 1,8 млн. руб.).

      Квартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей

      Уплачивать авансы раз в квартал могут:

    • Организации, чей доход за прошедшие 4 квартала не превысил 15 млн. руб.
    • Бюджетные учреждения (кроме театров, музеев, библиотек и концертных организаций).
    • Некоммерческие организации (не имеющие доходов от реализации товаров, работ и услуг).
    • Автономные учреждения.
    • Иные организации, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.
    • Квартальные авансы (без ежемесячной уплаты платежей) рассчитываются по следующей формуле:

      Аванс к уплате за квартал = Аванс, рассчитанный по итогам квартала

      Аванс по итогам квартала рассчитывается следующим образом:

      Доходы – расходы : Налоговая ставка

      За полугодие и 9 месяцев

      Апк – аванс, рассчитанный по итогам прошлого квартала.

      Пример расчета квартальных авансов без уплаты ежемесячных платежей

      ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2018 года.

      За I квартал база по налогу (доход-расход) составила 6 млн. руб.

      Аванс к уплате по итогам I квартала составит 1,2 млн. руб. (6 млн. руб. х 20%).

      Аванс к уплате по итогам полугодия составит 1,8 млн. руб. (15млн. руб. – 6 млн. руб. х 20%).

      За 3 квартал база по налогу (с начала года) составила 25 млн. руб.

      Аванс к уплате за 9 месяцев составит 2 млн. руб. (25 млн. руб. – 15 млн. руб. х 20%).

      Ежемесячные авансы по фактической прибыли

      Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.

      Уплачивают авансы ежемесячно организации, которые самостоятельно выбрали данный способ уплаты. Специальных ограничений для перехода на данный порядок нет.

      Ежемесячные авансы по фактической прибыли рассчитываются по следующей формуле:

      Атм – аванс по итогам текущего отчетного периода (месяца), рассчитываемый по следующей формуле:

      Апм – аванс, рассчитанный за прошлый месяц.

      Пример расчета ежемесячных авансов по фактической прибыли

      ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за май 2018 года.

      Налоговая база по прибыли за 5 месяц (нарастающим итогом) составила 13 млн. руб.

      Ставка налога – 20%.

      Начисленный аванс за 5 месяц составит 2,6 млн. руб.

      Начисленный аванс за 4 месяц (апрель) составил 2,2 млн. руб.

      За 5 месяц (май) организации необходимо будет уплатить в бюджет 400 тыс. руб.

      Примечание: Вновь созданные организации до истечения полного квартала с момента регистрации уплачивают только квартальные авансы (без уплаты ежемесячных платежей) и продолжают так платить до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 млн. руб. за месяц или 15 млн. руб. в целом за квартал.

      Примечание: если организация уплачивает торговый сбор, она может уменьшить сумму исчисленного по итогам отчетного периода авансового платежа на сумму торгового сбора, уплаченного с начала года до даты уплаты авансового платежа.

      Примечание: выбранный способ уплаты авансов должен быть закреплен в учетной политике. Изменить его можно только начиная с нового года, при этом в инспекцию, в срок не позже 31 декабря прошлого года, нужно подать уведомление о применении нового способа уплаты авансовых платежей.

      Срок уплаты авансовых платежей

      Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются в срок не позднее 28 дней с окончания квартала.

      Ежемесячные платежи внутри квартала подлежат уплате не позднее 28 числа каждого месяца.

      Ежемесячные платежи по фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца.

      www.malyi-biznes.ru

      Смотрите еще:

      • Транспортный налог в татарстане 2018 год Ставки транспортного налога в Татарстане в 2018 году Юридические компании, которые являются налогоплательщиками, должны в течение налогового периода платить авансовые платежи. Такое правило действует в Республике Татарстан. Авансовые платежи выплачиваются по окончании отчетного периода в размере ¼ […]
      • Штраф гибдд на ребенка Штраф за езду без детского кресла и правила перевозки детей 2018 Ответ кратко: штраф — 3000 рублей, скидки нет, до 12 лет спереди надо использовать только автокресло, на заднем сидении можно использовать альтернативы: бустеры и адаптеры-треугольники. В 2017 пока без изменений. А теперь подробно. На вопрос о […]
      • Можно ли вернуть товар в леруа с чеком Возвращаем товар в Леруа Мерлен Существует много причин для возврата товара продавцу. Товар возвращают как надлежащего качества, так и не надлежащего качества. Делая приобретения в Леруа Мерлен, потребитель получает право вернуть их в течение 100 дней. Леруа Мерлен имеет свой отдел по приёму возврата […]
      • Штрафы за мусор возле дома Какой штраф за выброс мусора в неположенном месте в 2018 году Каждому из нас нравится проживание в красивых городах и прогулки по чистым улицам, но далеко не все население готово поддерживать чистоту в местах обитания. Каким образом можно повлиять на несознательность граждан, и какое наказание […]
      • Тестирования на патент Тестирование по русскому языку для получения патента Сертификат для иностранного работника о прохождении государственного экзамена входит в пакет документов, необходимых для осуществления трудовой деятельности на территории РФ в полном соответствии с трудовым законодательством РФ. Для того чтобы получить […]
      • Надбавки к пенсиям военнослужащим Надбавки к пенсии военным пенсионерам Пенсии, надбавки и иные выплаты для военных пенсионеров регулируются определенными законами и нормативными актами, в отличие от «гражданских», поэтому имеют свои особенности: Как рассчитывается пенсия военнослужащих? трудовой стаж больше 25 лет и военная служба не […]
      • Пришли штрафы из италии Пришли штрафы из Италии один на 158 евро за превышение на 20 км, другой на 10 евро вообще фиг знает за что. Оплатить в течении 2-х месяцев, которые уже истекли Суки! вообще, типа даже пожалели. Превышение было на 25, 5% списали на погрешность прибора. А вот больше 20 - штраф 594 евро! Е-мое, я в шоке, я ж […]
      • Учебное пособие по стрельбе из пистолета Скоростная стрельба К сожалению, в силовых структурах нет широко известных учебных пособий по обучению скоростной стрельбе из пистолета. Описанная в наставлении по стрелковому делу, классическая стойка для стрельбы с одной руки хороша для спортивных соревнований и редко применяется на практике. Пистолет же […]

    Обсуждение закрыто.