Налог с дивидендов проводка

Дивиденды: проводки

Смотрите также:

Целью любой коммерческой организации является получение прибыли. Полученный чистый положительный финансовый результат деятельности предприятия может быть по решению учредителей направлена на развитие компании или на выплату доходов участникам. Рассмотрим понятие «бухучет дивидендов», проводки, которые необходимо сформировать в учете.

Начисление дивидендов: проводки

Дивиденды — часть чистой прибыли, выплачиваемой участникам или акционерам общества. Размер прибыли, подлежащей распределению, определяется по окончании финансового года. Сумма ее отражается итоговой годовой записью по кредиту счета 84.

Решение о такой выплате может принять только общее собрание участников или акционеров общества. Если учредитель единственный, то решение о распределении части положительного финансового результата принимается только им.

Расчеты с учредителями отражаются на счете 75 плана счетов бухгалтерского учета. Для расчетов по выплате доходов Минфин в Приказе № 94н рекомендует открыть к нему субсчет 2. Аналитический учет следует вести в разрезе каждого учредителя. Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО, поскольку установить их идентификационные данные невозможно.

Отражаются начисления на дату принятия решения о выплате части нераспределенного положительного финансового результата компании собственникам.

Начислены дивиденды: проводка Дт 84 Кт 75.

Выплату дохода учредителю отражаем записью Дт 75 Кт 50, 51.

Налогообложение выплат участникам общества

С перечислений в адрес физических лиц компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ ( ст. 226 НК РФ ). Сделать это нужно не позднее следующего дня. Ставка для налоговых резидентов РФ составляет 13 %, для нерезидентов — 15 %.

В отношении части прибыли, выплачиваемой организации, она признается налоговым агентом, то есть должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ ). Причем это правило распространяется и на предприятия, работающие:

  • на общей системе налогообложения;
  • на упрощенной системе налогообложения.
  • Ставка, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ , составляет 13 %. Исключением являются выплаты в адрес российской компании, которая владеет не менее чем половиной уставного капитала не менее чем 365 дней подряд до момента выплаты. Если же учредитель — иностранная компания, то ставка составляет 15 %. Перечислить налог также необходимо не позднее следующего дня.

    Дивиденды: начисление и выплата, проводки в бухучете

    Рассмотрим на примере.

    По решению учредителей, ООО «Компания» 15.02.2018 выплачивает часть чистой прибыли трем участникам: АО «Учредитель», Иванову С.М., Семенову К.С. — каждому в размере 100 000 руб. Все получатели — налоговые резиденты РФ.

    ppt.ru

    Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

    Каждый учредитель предприятия или организации имеет право на получение прибыли от деятельности такой организации. Одним из видов прибыли, которые получает акционер субъекта хозяйствования, являются дивиденды. В статье мы познакомим Вас с понятием дивидендов, спецификой их начисления и выплаты, а также с типовыми бухгалтерскими проводками.

    Что такое дивиденды

    Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.

    Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат. Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал. Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.

    Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:

  • угроза банкротства;
  • уменьшение уставного фонда, возникающее вследствие выплаты;
  • уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.
  • Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет перечисление налога в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:

  • для отечественных компаний с 01.01.2015 составляет 13%,
  • для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.
  • Типовые проводки по начислению и выплате дивидендов

    При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета 75.02.

    Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.

    Пример проводок по выплате дивидендов резидентам и нерезидентам

    по итогам года ООО «Молния» получило прибыль в размере 365 000 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о распределении прибыли на дивиденды акционерам. Уставной капитал ООО «Молния» распределен на 110 акций, 25 из которых владеет гражданин Аргентины, а владельцем 85 акций является резидент.

    По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:

    saldovka.com

    Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

    Отправить на почту

    Начисление дивидендов — проводки по этой операции мы приведем в настоящей статье — определяется рядом условий. Рассмотрим их подробнее.

    Предпосылки дивидендных выплат

    Дивиденды (часть или всю сумму чистой прибыли) выплачивают акционерам (в АО) или участникам (в ООО) с квартальной, полугодовой или годовой периодичностью по решению, выносимому общим собранием общества. Принятие такого решения и его последующее исполнение возможны при соблюдении следующих условий (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147, ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и ст. 29 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

  • по данным бухотчетности за период выплаты имеет место чистая прибыль;
  • УК оплачен полностью;
  • величина чистых активов превышает сумму УК и резервного фонда (а для АО еще и величину превышения стоимости привилегированных акций над номиналом), и это соотношение не изменится после выдачи дивидендов;
  • не имеется признаков банкротства, и они не появятся после выдачи дивидендов;
  • завершен выкуп акций по имевшимся требованиям акционеров — для АО;
  • выбывшему участнику полностью выплачена его доля — для ООО;
  • соблюдена нужная последовательность в определении выплат: сначала по привилегированным акциям, имеющим преимущества, затем по прочим привилегированным и в завершение — по обыкновенным для АО.
  • Собрание, принимая решение о выплате и оформляя его протоколом, устанавливает следующее:

  • сумму, предназначенную для выплаты;
  • форму и сроки выдачи средств;
  • величину выплат по каждому виду акций — в АО;
  • дату, на которую составят список акционеров, — в АО.
  • На основе этих данных определяют суммы, приходящиеся на каждого участника в зависимости от:

  • вида и количества имеющихся у него акций — в АО;
  • величины его доли (если в уставе нет иной формулы распределения) — в ООО.
  • При наличии у юрлица единственного участника протокол собрания заменяет его единоличное решение.

    Из форм выдачи предпочтительна денежная, т.к. допускаемая имущественная форма приравнена к реализации (письмо Минфина РФ от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и крайне невыгодна с позиции налогообложения.

    Срок выдачи не должен выходить за пределы:

  • в АО — 10 (по номинальным держателям и доверительным управляющим) и 25 (по прочим акционерам) рабочих дней с даты, на которую составлен список акционеров;
  • в ООО — 60 дней с даты принятия решения.
  • Если по каким-то причинам участник не получил свою долю в назначенный срок, то у него есть возможность потребовать выплату в течение 3 лет (или 5 лет, если это определено в уставе) с даты:

  • принятия решения — в АО;
  • завершения 60-дневного срока — в ООО.
  • По прошествии 3- или 5-летнего срока невостребованные суммы возвращают в состав чистой прибыли юрлица.

    Начисление налогов

    На основании протокола собрания (или решения участника) руководитель юрлица издает приказ о выплате. Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

  • по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.
  • Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2017–2018 годах, делают по ставкам:

  • НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан;
  • налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для юрлиц иностранного происхождения; при начислении налога по юрлицу, не меньше года владеющему более чем половиной доли в УК плательщика дивидендов, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
  • Когда юрлицо, выплачивающее дивиденды, одновременно является их получателем, налог, уплачиваемый резидентами, может быть снижен за счет уменьшения общей налоговой базы (общей суммы дивидендов, выделенной для распределения), которая в этом случае будет рассчитана как разница между суммами предназначенных к выдаче и полученных дивидендов (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ).

    Начисление дивидендов учредителям: проводки у плательщика

    Начисление дивидендов проводками в учете лица, выплачивающего дивиденды, должно производиться на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате.

    Связанные с начислением дивидендов проводки будут следующими:

  • Начислены дивиденды учредителям (проводка на дату принятия решения с разбивкой в аналитике счетов 70 и 75 по участникам):
    • Дт 84 Кт 75 — для участников-юрлиц и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов;
    • Дт 84 Кт 70 — для участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов.
    • Начислен налог, удерживаемый при выплате (на дату выплаты с разбивкой в аналитике по счету 68 по видам налогов в зависимости от вида участника):
      • Дт 75 Кт 68 — у участников-юрлиц (налог на прибыль) и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов (НДФЛ);
      • Дт 70 Кт 68 — у участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов (НДФЛ).
      • Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):
        • Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
        • Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
        • Оплачены налоги (не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем выплаты дивидендов):
          • Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).
          • Списаны в состав прибыли невостребованные дивиденды (на дату истечения 3 или 5-летнего срока, установленного для истребования):
            • Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
            • Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.
            • О том, как счет 84 отражается в бухбалансе, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

              Начисление дивидендов: проводки у получателей

              Начисление дивидендов — проводки у получателей (учредителей, участников) отражаются в бухгалтерском учете на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате (п. 7, подп. а-в п. 12, п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

              Обратите внимание, что если дивиденды подлежат получению от российской организации в денежной форме, то доход в виде дивидендов отражается за вычетом налога на прибыль, подлежащего удержанию налоговым агентом (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

              При фактическом получении дивидендов учредители (участники) отражают их проводкой:

              Однако в налоговом учете учредители (участники) отражают дивиденды не на дату принятия решения об их выплате, а на дату фактического получения (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

              Дивиденды (доходы от участия в уставном капитале юрлица) могут начисляться как в АО, так и в ООО. Решение об их выплате принимает собрание акционеров (участников). Проводки по начислению и у плательщика, и у получателя дивидендов делаются на дату принятия этого решения. Но суммы будут начислены разные, поскольку плательщик с дивидендов удержит и оплатит в бюджет налог (на прибыль или НДФЛ).

              Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

              Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

              nalog-nalog.ru

              Проводки по начислению дивидендов учредителям

              Похожие публикации

              Проводки по начислению дивидендов учредителям формируются в момент распределения чистой прибыли между заинтересованными лицами. Выплаты осуществляются за счет средств, накопленных на счете 84 по кредиту. Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года. Об этом говорится в ст. 28 п. 1 Закона от 8 февраля под № 14-ФЗ.

              Начислены дивиденды учредителям: проводка

              Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п. 2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

              Когда ведется бухгалтерский учет дивидендов, проводки формируются с обязательным участием счета 84. При операциях по начислению этот счет дебетуется. Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выбор счета зависит от категории получателей. Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:

            • являются физическими лицами;
            • представлены юридическими лицами.
            • Если прибыль распределяется в пользу физических лиц из числа работников предприятия, то начисление дивидендов сотруднику проводки в бухгалтерии отразят через запись Д84 – К70. Для обособленного учета дивидендных выплат и обычной заработной платы к 70 счету открывают отдельный субсчет для расчетов с учредителями-штатными работниками. Когда начислены дивиденды работникам организации, проводка удержания из их суммы подоходного налога составляется между Д70 и К68.

              Дивиденды сотрудникам проводки формируют с зарплатным счетом, а если учредителями являются юридические лица или физические лица, но они не приняты на работу в организацию на основе трудового договора, то бухгалтерские записи будут другими. В этой ситуации составляется корреспонденция между Д84 и К75.2. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Д75.2 – К68.

              Начислены дивиденды по акциям: проводка

              При выплате доходов акционерам роль налогового агента выполняет предприятие, выплачивающее дивиденды. Доходы могут быть выданы держателям акций двумя способами:

            • в денежном эквиваленте;
            • в натуральной форме.
            • Начисление дивидендов акционерам – проводка между:

            • Д75.2 – К50 при выдаче денежных средств через кассу организации в счет выплаты дивидендов по акциям;
            • Д75 – К90 при выдаче доходов в натуральной форме для отражения стоимостной оценки готовой продукции, переданной акционеру;
            • Д90 – К43 используется для списания себестоимости выданных товаров.
            • Когда начислены дивиденды акционерам, проводка по налогам может выглядеть так:

            • Д90 – К68 при начислении НДС по продукции, которая была выдана в качестве дивидендного дохода;
            • Д75 – К68 применяется для отражения сумм НДФЛ, удерживаемых с денежных доходов акционеров.

            Выплата дивидендов: проводки

            Доходы учредителей и акционеров в форме дивидендов, независимо от способа получения, должны быть начислены с последующим удержанием налогов. Последним этапом реализации процедуры перевода вознаграждений будет перечисление дивидендов, проводки будут отличаться для разных групп получателей. Удержание налоговых платежей показывается в бухгалтерском учете датой выплаты доходов. Перечисление налогов в бюджет отражается записью Д68 – К51 (для безналичного способа).

            Типовые проводки по выплатам:

          • Д70 – К50 или 51 – выплачены дивиденды учредителям, проводка для расчетов с учредителями из категории наемного персонала;
          • Д75.2 – К50 (51) для выплаты другим группам участников.
          • При убыточности предприятия в ситуации, когда выплачены дивиденды, проводка начисления из прибыли и удержания НДФЛ сторнируется. После этого формируется новая запись, относящая расходы по расчетам с учредителями на прочие затраты:

            1. Д91.2 – К73 при начислении выплат.
            2. Д73 – К68 для удержания подоходного налога.
            3. Д73 – К50 (51) – выплата средств.

            В ситуациях, когда начисленные суммы дивидендных платежей оказались невостребованными одним или несколькими учредителями, формируется запись списания таких активов. Осуществляется эта операция через дебетование 70 или 75 счета (зависит от того, какой из счетов использовался при начислении дохода) и кредитование счет 84.

            Дивиденды полученные: проводки у получателя средств

            В ситуациях, когда доход от деятельности предприятия в форме дивидендов получает не физическое лицо, а организация, она должна отражать такие поступления в своем учете. Для этого они переносятся на прочие доходы. Для расчета суммы налога на прибыль дивиденды, которые были получены в отчетном периоде, отражаются в числе внереализационных доходных статей.

            Получение дивидендов проводки в учете отражают через такие счета:

          • Д76.3 – К91.1 размер дивидендов, которые подлежат перечислению в пользу принимающей стороны, зачисляются в доходы учреждения;
          • Д50 (или 51, иногда 52) – К76.3 дивидендные доходы получены предприятием.
          • Датой формирования доходов в виде дивидендов должен быть день принятия решения о выплате (п. 7 и п. 16 ПБУ 9/99). В балансе эти суммы отражаются по строке 2310.

            spmag.ru

            Начисления дивидендов и бухгалтерские проводки

            1. Ежеквартально в организации (УСН 6 %) начисляются дивиденды учредителю-директор у ООО . Как правильно составить проводки? Я составляю ДТ 84 КТ 75.2 (прибыль, направленная на выплату дивидендов), ДТ 75 КТ 70 (начислены дивиденды сотруднику) ДТ 70 КТ 68 (начислен НДФЛ). Вопросы: 1. Какие субсчета к данным счетам? 2. Не закрывается счет 84 (обязательно укажите субсчет). Экспресс проверка показывает отрицательное сальдо по счету 84. Обязательно укажите субсчета. В дополнение к вопросу. Дивиденды и начисляются и выплачиваются .

            В данной ситуации при начислении промежуточных дивидендов, данная операция отражается по дебету 84 счета. Планом счетов при этом не предусмотрено создание субсчетов к этому счету. То есть, начисленные дивиденды учитываются по дебету 84 счета. Таким образом, до проведения реформации баланса (когда финансовый результат списывается на 84 счет), у организации формируется убыток. Закрываться он не должен, следовательно, в данной ситуации такое отражение допускается.

            Обратите внимание на то, что Минфин упростил бухучет при УСН. Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

            Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух (в редакции для коммерческих организаций)

            Дополнительные статьи про расчет дивидендов

            1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложенииначисление и выплатудивидендов

            Чтобы отразить расчеты по выплате дивидендов в бухучете, используйте:

          • отдельный субсчет 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов»;
          • счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
          • Отдельный субсчет к счету 75 применяйте для расчетов с организациями-учредителями и с гражданами-учредителями, которые не состоят в штате организации (т. е. с теми, с кем не заключен трудовой договор). При начислении дивидендов учредителям – сотрудникам организации используйте счет 70. Таковы требования Инструкции к плану счетов (счета 70 и 75).

            В бухучете начисление дивидендов как по итогам года, так и по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) отразите одной из следующих проводок:

            Дебет 84 Кредит 75-2
            – начислены дивиденды организации или человеку, который не является сотрудником организации;

            Дебет 84 Кредит 70
            – начислены дивиденды человеку, который является сотрудником организации.*

            Пример отражения в бухучете дивидендов, начисленных людям

            По итогам 2013 года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. 5 марта 2014 года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов.

            Уставный капитал общества разделен на 100 обыкновенных акций. Из них 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову, а 40 акций – гражданину Ирака Р. Смиту (не является сотрудником «Альфы»).

            5 марта 2014 года бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

            Дебет 84 Кредит 70
            – 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций × 60 акций) – начислены дивиденды Львову;

            Дебет 84 Кредит 75-2
            – 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций × 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.

            Удержание налога с дивидендов в бухучете отразите одной из следующих записей:

            Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
            – удержан НДФЛ с доходов человеку, который не является сотрудником организации;

            Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
            – удержан НДФЛ с доходов человеку, который является сотрудником организации;*

            Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
            – удержан налог на прибыль с доходов организации.

            Пример отражения в бухучете НДФЛ с дивидендов, начисленных людям

            По итогам 2013 года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. Доходов от долевого участия в других организациях «Альфа» не получала.

            5 марта 2014 года общее собрание акционеров решило направить всю полученную прибыль (266 000 руб.) на выплату дивидендов. Уставный капитал общества разделен на 100 обыкновенных акций. Из них 60 акций принадлежат директору организации А.В. Львову, 40 акций – гражданину Ирака Р. Смиту (не является налоговым резидентом России и сотрудником «Альфы»).

            Дивиденды учредителям выплачены 26 марта 2014 года. Львов получил дивиденды в кассе организации, а Смит – на свой банковский счет.

            Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи.

            5 марта 2014 года:

            Дебет 84 Кредит 75-2
            – 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций × 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.*

            26 марта 2014 года:

            Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
            – 14 364 руб. (159 600 руб. × 9%) – удержан НДФЛ с доходов Львова;

            Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
            – 15 960 руб. (106 400 руб. × 15%) – удержан НДФЛ с доходов Смита (между Россией и Ираком не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ);*

            Дебет 70 Кредит 50
            – 145 236 руб. (159 600 руб. – 14 364 руб.) – выданы дивиденды Львову;

            Дебет 75-2 Кредит 51
            – 90 440 руб. (106 400 руб. – 15 960 руб.) – перечислены дивиденды Смиту.*

            Свежие новости по УСН:

            2. Статья: На что в этом году можно тратить деньги со счета84 «Нераспределенная прибыль»

            Дивиденды в АО и доходы от участия в ООО всегда выплачивают за счет нераспределенной прибыли компании (п. 2 ст. 42 Федерального закона от26 декабря 1995г. №208-ФЗ «Обакционерных обществах», п. 1 ст. 28 Федерального закона от8 февраля 1998г. №14-ФЗ«Обобществах сограниченной ответственностью»). То есть дивиденды уменьшают остаток нераспределенной прибыли по счету 84.

            В чем часто ошибаются. Отражают годовые или промежуточные дивиденды на счете 99, а не 84. А в налоговом учете включают дивиденды в расходы.*

            Как отразить в бухучете. Начисление и выплата дивидендов являются событиями, происшедшими после отчетной даты. Это означает, что их необходимо учитывать по особым правилам. Начисляя и выплачивая дивиденды за 2013 год, проводки надо сделать в 2014 году. То есть тогда, когда фактически происходят начисление и выдача денег (п. 10 ПБУ 7/98).

            С дивидендов не забудьте удержать НДФЛ по ставке 9 процентов (15% — с нерезидентов). Иначе возможен штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ.

            Начисленные дивиденды отражайте по дебету счета 84 и кредиту счета 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Такая проводка прямо предусмотрена в Инструкции к Плану счетов по бухгалтерскому учету.

            Пример 1: По итогам года бухгалтерия начислила и выплатила доходы собственникам компании

            В марте 2014 года собственники ООО «Вега» провели общее собрание по итогам предыдущего года. Иванов И. М. и Петров А. И. (собственники общества) приняли решение направить часть нераспределенной прибыли, отраженной по счету 84, на выплату доходов от участия. Общая сумма чистой прибыли к распределению составила 580 000 руб. Иванов и Петров прописали в решении общего собрания участников от 5 марта 2014 года рассчитать доходы от участия пропорционально долям учредителей. Доля Иванова составляет 70 процентов, а у Петрова — 30 процентов.

            Бухгалтер ООО «Вега» рассчитал сумму доходов каждого участника. Доходы Иванова составили 406 000 руб. (580 000 руб. × 70%). А доходы Петрова равны 174 000 руб. (580 000 руб. × 30%).

            Бухгалтер сделал записи по начислению и выплате доходов на основании бухгалтерской справки. Образец справки можно посмотреть ниже.

            Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
            — 406 000 руб. — начислены доходы Иванову;

            Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
            — 174 000 руб. — начислены доходы Петрову.

            7 марта бухгалтерия предприятия удержала с учредителей НДФЛ и перечислила им доходы:

            Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
            — 36 540 руб. (406 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Иванова;

            Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
            — 15 660 руб. (174 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Петрова;

            Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кредит 51
            — 369 460 руб. (406 000 – 36 540) — выплачены дивиденды Иванову;

            Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кредит 51
            — 158 340 руб. (174 000 – 15 660) — выплачены дивиденды Петрову.*

            К слову, промежуточные дивиденды (распределение прибыли ООО) надо отражать теми же проводками. Причем промежуточные дивиденды, начисленные за I квартал, полугодие или 9 месяцев, повлияют на нераспределенную прибыль 2014 года.*

            3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 31.10.2000 № 94н

            Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (с изменениями на 8 ноября 2010 года)

            Счет 84 «Нераспределенная прибыль
            (непокрытый убыток)»

            Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.*

            Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

            Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

            Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.*

            Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

            www.26-2.ru

            Смотрите еще:

            • Что нужно для возврата налога при лечении Социальный налоговый вычет на лечение зубов Лечение зубов как правило, становится довольно затратной процедурой. Компенсировать часть расходов можно с помощью налогового вычета на лечение зубов. Как это сделать? Мы расскажем вам об этом. Социальный вычет на лечение предусматривает любые ваши расходы на […]
            • Ч 1 ст 16 ук рф Уголовный кодекс РФ c комментариями Комментарий к статье 16 1. Неоднократность преступлений является одной из предусмотренных настоящим Кодексом разновидностей множественности преступных деяний (другими видами являются совокупность преступлений и рецидив). Решающим признаком, характерным для неоднократности […]
            • Программа переселения мурманской области Почти 780 человек из ближнего зарубежья переселились в Мурманскую область в 2017 году Почти 70% из них прибыли из Украины МУРМАНСК, 30 января. /ТАСС/. Почти 780 граждан из стран ближнего зарубежья переселились в 2017 году в Мурманскую область в рамках региональной программы переселения соотечественников. Об […]
            • Возврат железнодорожных билетов в санкт-петербурге Возврат билетов на поезд Правила возврата билетов на "Гранд Экспресс" Уважаемые пассажиры! Общие правила возврата билетов Сумма к возврату составляет: Если Вы возвращаете билет ранее, чем за 8 часов до отправления поезда - полная стоимость билетов за исключением сервисных сборов. Если Вы возвращаете билет […]
            • Москва бухгалтер по налогам Москва бухгалтер по налогам Московский Студенческий Центр • Москва Бухгалтер в налоговый отдел Главный бухгалтер группы компаний с функциями финансового. Эстерк Парфюм • Москва Магнит Розничная сеть. • Москва Гросс/год: 55 000 руб. Газпром автоматизация • Москва Фреш Маркет • Москва Бухгалтер по […]
            • Алименты 75% Максимальные алименты Размер алиментов, уплачиваемых на содержание детей в России, обычно невысокий. Зависит это от низкого уровня средней заработной платы, а также от огромного желания лиц, уплачивающих алименты, скрыть свои доходы, чтобы платить по алиментам как можно меньше. Говоря об алиментах, судить о […]
            • Медаль отличие ликвидации чс Льготы за медали мчс по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий С изменениями и дополнениями от 6 апреля. 28 июня. 6 декабря 2012 г. 8 декабря 2014 г. знак отличия МЧС России - крест "За доблесть" медаль МЧС России "За отличие в ликвидации последствий […]
            • Надбавки к пенсиям военнослужащим Надбавки к пенсии военным пенсионерам Пенсии, надбавки и иные выплаты для военных пенсионеров регулируются определенными законами и нормативными актами, в отличие от «гражданских», поэтому имеют свои особенности: Как рассчитывается пенсия военнослужащих? трудовой стаж больше 25 лет и военная служба не […]

Комментарии запрещены.