Налоги с материальной помощи в 2018 году в рб

Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Смотрите также:

Рассмотрим особенности оформления и обложения НДФЛ материальной помощи в 2018 году. Составим налоговую отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по материальной помощи на лечение сотрудника.

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ . Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2018 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

  • смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
  • чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
  • предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.
  • 2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

  • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.
  • Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/ [email protected] от 10.09.2015. К нему относится:

  • код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
  • код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).
  • Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

    Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

    Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

    1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
    2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
    3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
    4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
    5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/ [email protected] ).

    Оформление матпомощи

    Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

    Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

    Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

    Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

    Рассмотрим ситуацию на примере.

    Петров П. П. обратился 10.07.2017 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей на лечение. К заявлению приложены выписки из истории болезни и заключение врача о необходимости проведения медикаментозного лечения дорогостоящими препаратами.

    12.07.2017 руководителем ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» было принято решение выплатить 50 000 рублей за счет чистой прибыли учреждения от оказания платных услуг.

    Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

    Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру):

    Если по условиям примера перечислить сотруднику денежные средства без документального подтверждения либо не за счет чистой прибыли, в таком случае с материальной помощи удерживается НДФЛ с суммы, превышающей 4000 рублей.

    ppt.ru

    Налоги с материальной помощи в 2018 году в рб

    Из материала вы узнаете, как изменился порядок исчисления подоходного налога с физических лиц в связи с принятием Указа от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».

    Необлагаемые пределы доходов увеличены

    Виды отдельных доходов, получаемых физическими лицами, по которым изменены установленные ст. 163 НК необлагаемые пределы, приведены в таблице 1.

    Вид дохода

    Подпункт п. 1 ст. 163 НК

    Размер необлагаемого дохода в течение налогового периода, руб.

    2017 г.

    2018 г.

    Стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций на каждого ребенка от каждого источника

    Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10 1 ст. 163 НК), получаемые от:

    · организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, от каждого источника;

    · иных организаций, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 ст. 163 НК, от каждого источника

    Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, от каждого источника

    Безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в сумме от всех источников

    Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19 1 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10 1 ст. 163 НК), от каждой профсоюзной организации

    Пример 2.

    В январе 2018 г. работником предприятия (является местом основной работы) получен доход в размере 1450 руб., из которого 870 руб. составляет заработная плата, 200 руб. – материальная помощь, 80 руб. – подарок, 300 руб. – оплата страхового взноса страховой организации Республики Беларусь по договору добровольного страхования дополнительной пенсии. Кроме того, профсоюзный комитет выдал работнику абонемент на посещение тренажерного зала стоимостью 350 руб.

    Освобождаются от обложения подоходным налогом за январь:

    · материальная помощь и подарок – 280 руб. (не превышает 1847 руб.);

    · оплата страхового взноса – 300 руб. (не превышает 3164 руб.);

    · стоимость абонемента, выданного профсоюзной организацией, – 350 руб. (не превышает 370 руб.)

    Размеры стандартных налоговых вычетов увеличены

    Изменившиеся размеры стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 164 НК, рассмотрены в таблице 2.

    Виды стандартных налоговых вычетов

    Подпункт п. 1 ст. 164 НК

    Размер вычета (в месяц), руб.

    Для работников, получивших в месяц подлежащий налогообложению доход в сумме, не превышающей 620 руб. (в 2017 г. – 563 руб.)

    На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

    На каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (если работник является вдовой (вдовцом), одиноким (приемным) родителем, опекуном или попечителем);

    на каждого ребенка до 18 лет (если работник имеет двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет)

    Примечание. Плательщики, относящиеся к двум и более категориям, на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца вправе применить стандартный налоговый вычет в размере 57 руб. (в 2017 г. – 52 руб.) (п. 2 ст. 164 НК)

    В семье имеется двое детей: один ребенок в возрасте 14 лет, второй ребенок в возрасте 20 лет (обучается в вузе Российской Федерации и получает первое высшее образование в дневной форме обучения). Стандартный налоговый вычет при исчислении подоходного налога предоставляется в размере 30 руб. на ребенка в возрасте до 18 лет и 30 руб. на иждивенца (студента вуза)

    Отдельные категории плательщиков

    Примечание. Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, перечисленным в подп. 1.3 ст. 164 НК, предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 144 руб. (в 2017 г. – 131 руб.) (п. 2 ст. 164 НК)

    Изменен размер социального налогового вычета на страхование

    С 01.01.2018 в соответствии с подп. 1.2 ст. 165 НК плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, не превышающей 3164 руб. в течение налогового периода и уплаченной им страховым организациям Республики Беларусь (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов. В 2017 г. предел социального налогового вычета составлял 2874 руб.

    zarabotnayaplata.by

    Материальная помощь: в каких случаях начисляют страховые взносы и удерживают подоходный налог.

    Многие организации выплачивают материальную помощь как своим сотрудникам, так и сторонним лицам. При этом нужно знать, в каких случаях следует начислять страховые взносы* и удерживать подоходный налог, а в каких – нет. На практических ситуациях, приведенных в статье, бухгалтерам будет легко сориентироваться и принять верное решение.

    Статьи по теме

    eщё 700 материалов по теме

    * Взносы по государственному социальному страхованию, в т.ч. по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее – страховые взносы).

    Материальную помощь можно оказывать в денежной и неденежной формах

    Материальная помощь представляет собой помощь сотруднику или иному лицу в денежной или вещественной форме. Ее подразделяют на оказываемую:

    – нуждающимся работникам в связи с чрезвычайными ситуациями;

    Материальная помощь может оказываться в денежной и неденежной форме. В неденежной форме она может быть предоставлена в виде:

    – передачи материальных ценностей;

    – выполнения собственными силами работ, оказания услуг;

    – оплаты работ, услуг, выполненных сторонними организациями, и др.

    Размер и порядок оказания материальной помощи может быть предусмотрен в коллективном или трудовом договоре. Решение о ее выплате оформляют приказом руководителя организации.

    При оказании материальной помощи в неденежной форме необходимо помнить, что такого рода выплаты могут являться объектом исчисления страховых взносов, а также обложения подоходным налогом с физических лиц.

    Рассмотрим наиболее часто встречающиеся ситуации.

    Ситуация 1. Материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией в виде оплаты работ, выполненных сторонней организацией

    В связи с произошедшим у работника чрезвычайным обстоятельством (повреждение кровли дома сильным ветром) ему оказана материальная помощь в виде оплаты работ, выполненных сторонней организацией.

    1.1. Следует ли организации удерживать подоходный налог с суммы материальной помощи, оказанной в виде услуг?

    Доходы, полученные физическими лицами, которые признаются налоговыми резидентами РБ, от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, являются объектом обложения подоходным налогом с физических лиц (подп. 1.1 п. 1 ст. 153 Налогового кодекса РБ; далее – НК).

    При получении плательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде услуг налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как стоимость (с учетом НДС) этих услуг, исчисленная исходя из регулируемых розничных цен, а при их отсутствии – из цен (тарифов), применяемых такими организациями на дату начисления плательщику дохода с учетом особенностей, установленных ст. 157 (п. 1 ст. 157 НК).

    Справочно: к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в т.ч. относятся:

    – оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, включая коммунальные услуги, питание, отдых, обучение в интересах плательщика;

    – полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе;

    – доходы в виде оплаты труда в натуральной форме (п. 2 ст. 157 НК).

    Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, перечислены в ст. 163 НК. В частности, к ним относятся суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности физических лиц, человеческим жертвам (подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК).

    Исходя из вышеприведенных норм НК подоходный налог с данной суммы материальной помощи не удерживают.

    1.2. Следует ли организации начислять на сумму материальной помощи страховые взносы?

    Не следует.

    На материальную помощь, оказываемую работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, страховые взносы не начисляют (п. 7 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115; далее – Перечень № 115).

    Таким образом, организация не начисляет страховые взносы на эту сумму материальной помощи.

    Ситуация 2. Материальная помощь сотруднику после службы в армии

    Сотрудник организации после прохождения срочной службы в армии принят на прежнее место работы. Ему выплачена материальная помощь в размере 3 минимальных заработных плат.

    2.1. Нужно ли организации удерживать подоходный налог с суммы материальной помощи?

    Не нужно.

    Суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров, освобождают от подоходного налога с физических лиц (подп. 1.9 п. 1 ст. 163 НК).

    Таким образом, организация страховые взносы не начисляет и не удерживает подоходный налог, поскольку указанная материальная помощь оказывается в соответствии с действующими законодательными актами. Отметим, что законодательством ограничен лишь минимальный размер данной материальной помощи.

    2.2. Следует ли организации начислять на сумму материальной помощи страховые взносы?

    Гражданам (лицам), уволенным с военной службы и принятым на прежнее место работы, гарантируют предоставление единовременной материальной помощи в размере не менее 1 минимальной заработной платы (ст. 19 Закона РБ от 04.01.2010 № 100-З «О статусе военнослужащих», ст. 342 Трудового кодекса РБ).

    На материальную помощь, оказываемую работникам в соответствии с законодательными актами, страховые взносы не начисляют (п. 7 Перечня № 115). К законодательным актам относятся Конституция Республики Беларусь, законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента (ст. 1 Закона РБ от 10.01.2000 № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»).

    Следовательно, страховые взносы на эту сумму материальной помощи не начисляют.

    Ситуация 3. Материальная помощь в виде оплаты страхового полиса по добровольному страхованию медицинских расходов сотрудника

    Организация оплатила страховой полис по добровольному страхованию медицинских расходов сотрудника. В отчетном налоговом периоде материальная помощь сотруднику не оказывалась.

    3.1. Облагают ли подоходным налогом сумму оплаты страхового полиса?

    Не облагают в пределах установленного размера.

    От подоходного налога освобождают доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, в размере, не превышающем 12 000 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 НК).

    Материальная помощь, оказанная в виде оплаты страхового полиса, является объектом обложения подоходным налогом с физических лиц. Вместе с тем организации не следует удерживать подоходный налог при предоставлении материальной помощи, не превышающей 12 000 000 руб. в течение налогового периода.

    3.2. Следует ли организации начислять страховые взносы на эту сумму?

    Страховые взносы не начисляют на суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (п. 5 Перечня № 115).

    Следует учесть важное условие: договоры должны быть заключены на срок не менее 1 года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения.

    Ситуация 4. Материальная помощь в виде погашения долга сотрудника перед банком

    Сотрудник организации получил кредит в банке на потребительские нужды. В установленные кредитным договором сроки сотрудник не исполнил свои обязательства перед банком (не погашена часть суммы основного долга и проценты). Организация предоставила сотруднику материальную помощь посредством погашения долга сотрудника перед банком. В отчетном налоговом периоде материальная помощь сотруднику не оказывалась.

    4.1. Облагают ли подоходным налогом сумму материальной помощи?

    В случае погашения обязательств кредитора (физического лица) по договору поручительства поручителем у кредитора (физического лица) возникает объект обложения подоходным налогом с физических лиц.

    Так, объектом обложения признают доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ в соответствии со ст. 17 НК (подп. 1.1 п. 1 ст. 153 НК).

    К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие) на территории Республики Беларусь.

    Такие вознаграждения, получаемые плательщиками от белорусских организаций, представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, признают доходами, полученными от источников в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений (подп. 1.6 п. 1 ст. 154 НК).

    Вместе с тем освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, в размере, не превышающем 11 430 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).

    Таким образом, сумма исполненного обязательства организацией по договору поручительства является доходом сотрудника. Однако организации следует удержать подоходный налог при предоставлении материальной помощи, превышающей 11 430 000 руб. в течение налогового периода.

    4.2. Следует ли организации начислять страховые взносы на сумму материальной помощи?

    Следует.

    Предоставляемая материальная помощь в виде погашения задолженности сотрудника перед банком в Перечне № 115 не поименована. Поэтому организация должна начислить страховые взносы на эту сумму.

    Д-т 90-10 – К-т 73, 70 – на сумму оказанной материальной помощи работнику;

    Д-т 73, 70 – К-т 68 – на сумму удержанного подоходного налога (если превышена сумма 11 430 000 руб. в течение налогового периода);

    Д-т 73, 70 – К-т 69 – на сумму удержаний (1%) в ФСЗН;

    Д-т 73, 70 – К-т 51 – погашен долг сотрудника перед банком;

    Д-т 90-10 – К-т 69 – произведены отчисления в ФСЗН от суммы материальной помощи;

    Д-т 90-10 – К-т 76 – произведены отчисления в Белгосстрах от суммы материальной помощи * .

    * Корреспонденция счетов составлена редакцией.

    Ситуация 5. Материальная помощь в виде оказания услуг по перевозке имущества сотрудника транспортом организации

    Организация предоставляет сотруднику материальную помощь путем оказания услуг по перевозке его личного имущества транспортом организации. В отчетном налоговом периоде материальная помощь сотруднику не оказывалась.

    5.1. Нужно ли организации удерживать подоходный налог с суммы материальной помощи?

    Нужно, но можно применить льготу.

    Доходы, полученные физическими лицами, которые признаются налоговыми резидентами РБ, от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, являются объектом обложения подоходным налогом с физических лиц (подп. 1.1 п. 1 ст. 153 НК).

    Таким образом, материальная помощь, полученная в форме оказанных услуг, является объектом обложения подоходным налогом с физических лиц.

    Вместе с тем подлежат освобождению от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, в размере, не превышающем 11 430 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).

    5.2. Следует ли организации начислять страховые взносы на эту сумму?

    Объектом для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115, но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»).

    Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297).

    Предоставляемая материальная помощь в виде оказания услуг в Перечне № 115 не поименована и поэтому организация должна начислить страховые взносы на сумму такой помощи.

    В заключение отметим, что за невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы подоходного налога предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 13.7 Кодекса РБ об административных правонарушениях (далее – КоАП).

    Ответственность за неуплату или неполную уплату обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование установлена ст. 11.54 КоАП.

    www.gb.by

    Онлайн журнал для бухгалтера

    Как облагается НДФЛ материальная помощь

    Действующее законодательство РФ не содержит запретов или ограничений на оказание финансовой поддержки работникам. Организации и предприниматели могут перечислять в пользу сотрудников средства сверх их фактического заработка. Рассчитывая такие выплаты, необходимо учитывать, что по общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ и является доходом. Хотя положениями статьи 217 НК РФ предусмотрены особые случаи в отношении начисления и удержания с нее налога.

    Как правильно оформить документы: общие требования

    Решение о выделении средств на поддержку работника, оказавшегося в затруднительном имущественном положении, принимает руководитель компании. Иногда к обсуждению привлекают непосредственных собственников фирмы. Соответствующее распоряжение издают в индивидуальном порядке; о систематичности здесь речи не идет. В качестве юридического базиса выступают:

  • ТК РФ;
  • НК РФ – нормы статей 217, 252 и других.
  • Условиями отнесения соответствующих средств к категории матпомощи считают:

  • выраженную социальную направленность;
  • разовый характер;
  • добровольность принятия решения работодателем;
  • чрезвычайность обстоятельств (форс-мажор).
  • Рекомендуем обратить особое внимание на требование о единовременности. Это условие установлено, например, в отношении посмертных пособий. Так, само число платежей в пользу сотрудника значения не имеет. Однако все они должны быть сделаны в рамках одного распоряжения. Такую позицию Минфин РФ озвучил в письме № 03-04-06/46587.

    Основанием оказания помощи обычно выступает личное заявление человека или служебная записка от его непосредственного начальника. В качестве приложения – документы, подтверждающие резкое снижение уровня жизни:

  • справки из госслужб, учреждений;
  • заключения независимых организаций;
  • свидетельства стандартного образца;
  • акты, решения и протоколы правоохранительных органов.
  • Приложения к заявлению оформляют в виде копий. Удостоверение их подлинности проводят штатные сотрудники путем сравнения с оригиналами.

    Обычно конкретную сумму матпомощи сразу не указывают. Однако сотрудник вправе озвучить примерную потребность в средствах (в рублях).

    Выплаты производят после издания соответствующего приказа. Деньги перечисляют с учетом принятых в организации способов, а суммы принимают во внимание при расчете фискальной нагрузки работодателя.

    Особенности применения льгот

    Налоговое законодательство обязывает удерживать и перечислять в бюджет 13% с большинства доходов сотрудников. Освобождение от уплаты НДФЛ с материальной помощи в 2018 году предусмотрено в следующих случаях:

    1. Рождение или усыновление детей

    Не облагаются налогом суммы помощи, перечисленные в пользу сотрудника в первый год после выдачи свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка. При этом общий объем такой поддержки не должен превышать 50 000 рублей на одного несовершеннолетнего.

    Разъяснения по поводу посмертной выплаты дали представители Минфина РФ в письме № 03-04-06/6-217: работодатель вправе оказать помощь в случае кончины самого сотрудника или его близкого родственника. Освобождению от НДФЛ подлежит весь размер поддержки.

    Правила отнесения к категории родственников приведены в гражданском и семейном законодательстве.

    3. Стихийные бедствия и теракты

    Чрезвычайные обстоятельства также отнесены законом к случаям, когда материальная помощь НДФЛ не облагается. Лимитов по сумме закон не устанавливает, поэтому размер отчислений зависит от возможностей работодателя. Однако организации или ИП придется доказать факт стихийного бедствия. К таким событиям традиционно относят:

  • наводнения;
  • ураганы;
  • тайфуны;
  • пожары;
  • землетрясения и т. п.
  • Свидетельством могут служить документы территориальных отделений ТПП России, акты страховых компаний. Письмом Минфина России № 03-04-06/44861 признана возможность обоснования решения о матпомощи справкой из территориальных управлений МЧС.

    Допустимо включать в перечень оснований и пожары. При этом потребуется приложить к заявлению акт об оценке ущерба.

    Основанием реализации этого механизма служит:

  • пункт 10 статьи 217 НК РФ;
  • письмо ФНС России № ЕД-3-3/75.
  • Формально законодатель не ограничивает представителей бизнеса в праве оказания материальной помощи. Деньги разрешено выделять на дорогостоящее лечение, в особых жизненных ситуациях и т. п. Однако под вычет они попадут лишь в пределах минимального лимита. В 2018 году он составляет всего 4000 рублей. Все платежи сверх этой суммы должны быть включены в расчетную базу по НДФЛ и страховым взносам.

    Таким образом, на вопрос облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2018 году, можно ответить утвердительно. Изменений в правилах не произошло.

    Что должен учесть бухгалтер: юридические тонкости

    При применении норм налогового законодательства у специалистов нередко возникают затруднения. Так, оказание финансовой поддержки требует ответов сразу на несколько вопросов:

    • есть ли основания для выплаты;
    • облагается ли материальная помощь НДФЛ;
    • соблюден ли порядок оформления такой финансовой поддержки;
    • можно ли издержки учитывать в составе коммерческих расходов работодателя.
    • Избежать ошибок позволяет разработка специальной пошаговой инструкции или регламента для бухгалтера. Внутренний нормативный документ поможет выстроить законную схему расчетов по матпомощи и исключить претензии контролеров.

      В учетной документации компании материальная помощь находит отражение в составе расходов. Эти выплаты производят обычно из средств чистой прибыли, в том числе полученной в предшествующие годы. В 2018 году сократить облагаемую налогом на прибыль компаний базу на такие суммы нельзя. Запрет установлен статьей 270 НК РФ.

      Исключение составляют разного рода пособия. Ярким примером трудовой выплаты, сокращающей фискальную нагрузку работодателя, выступает единовременный платеж к отпускным. При этом право на получение должно быть согласовано с профсоюзом или прописано в соглашении (письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/43912).

      Материнский капитал

      В завершение отметим, что перед бухгалтером может встать вопрос о расчете налога с целевых социальных выплат. Например, облагается ли НДФЛ материнский капитал? Законодатель отвечает отрицательно. Учитывать эти суммы при исчислении платежей в бюджет не нужно. Основанием служат положения пункта 34 статьи 217 НК РФ.

      Реализация прав на государственную поддержку не лишает граждан прав на дополнительную поддержку со стороны работодателя. Кроме того, компания (ИП) не признается налоговым агентом по этому направлению.

      buhguru.com

      Смотрите еще:

      • Оформление штрафа на должностное лицо Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами Бывает, что по результатам неналоговых проверок (например, «кассовых» или «пожарных») проверяющие выписывают административный штраф не на фирму, а на руководителя как на должностное лицо. Заметим, что в этом случае размер штрафа, как правило, в разы […]
      • Калькулятор расчета государственной пошлины в суд Госпошлина в арбитражный суд Пошлина — это обязательный денежный сбор, который нужно заплатить государству при обращении в орган по рассмотрению спора. Госпошлина за подачу искового заявления в арбитражный суд уплачивается в размерах, установленных Налоговым кодексом, а все остальные вопросы, связанные с […]
      • Посчитать госпошлину для суда Госпошлина в районный суд Актуально на: 26 июня 2017 г. Районный суд является судом общей юрисдикции первой инстанции, в котором рассматриваются основная часть гражданских, административных и уголовных дел (ст. 24 ГПК, ст. 19 КАС, п. 2 ст. 31 УПК). Районный суд является также апелляционной инстанцией по […]
      • Ликвидация по упрощенной схеме Порядок применения упрощенной процедуры банкротства Процедура банкротства по упрощенной схеме предполагает признание юридического лица несостоятельным за меньший временной период и за меньшую денежную сумму по сравнению с официальной процедурой банкротства. Условия, при которых применяется упрощенная […]
      • Паспорт безопасности мест массового пребывания людей заполненный 2018 школа Паспорт безопасности объекта места массового пребывания людей Как правильно называется документ: данный документ имеет различные названия, которые устанавливаются нормативно-правовыми документами и методическими рекомендациями. Например: паспорт безопасности объекта, паспорт антитеррористической […]
      • Штрафы за отсутствие справки Штраф будет за каждую не представленную работником справку об отсутствии судимости По закону к некоторым видам деятельности не допускаются судимые лица или лица, которые подвергались уголовному преследованию. В случае приема на такую должность работник обязан предъявить работодателю справк у ст. 65 ТК РФ : […]
      • Сколько стоит подать иск в суд Сколько стоит подать в суд? В размере Госпошлины.Некоторые виды дел госпошлиной необлагаются. Например дела о защите прав потребителей. НК РФСтатья 333.19. Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями1. По делам, рассматриваемым в судах общей […]
      • Как оформить денежные призы Приз — в студию! Как выдать рекламные призы, чтобы гражданину не пришлось платить НДФЛ самому Стимулирующие лотереи или рекламные конкурсы, по итогам которых вручаются призы, сегодня обычное явление. Но помнят ли призеры о том, что со стоимости приза нужно заплатить налог? Когда придется платить […]

    Комментарии запрещены.