Постоянные расходы для налогов

информационный портал об инвестициях и инвестиционных инструментах

Что такое Постоянные расходы | Fixed Expenses

Постоянные расходыангл. Fixed Expenses, являются статьями расходов, которые остаются статичными и практически не изменяются в течение длительного периода времени. Это является их главным отличием от переменных расходов, которые могут значительно изменяться. Следует отметить, что термин «постоянные расходы» может использоваться не только по отношению к финансам юридических лиц, но также и по отношению к физическим лицам. Калькуляция постоянных и переменных расходов является важным аспектом эффективного управления бюджетом, чтобы денежные средства были доступны в тот момент, когда они будут необходимы, включая в чрезвычайной ситуации, когда возникают чрезвычайные расходы.

Чтобы статья была квалифицирована как постоянные расходы, она должна оставаться постоянной в течение некоторого периода времени. Классическим примером постоянных расходов являются платежи по кредиту, например, по ипотеке или автокредиту. Размер такого платежа будет постоянным в течение всего периода кредитования, хотя в некоторых случаях заемщик может выплачивать больше, чтобы досрочно погасить кредит. Другим классическим примером является арендная плата, размер которой фиксируется в договоре и остается стабильным в течение его срока действия. Также к постоянным расходам можно отнести некоторые коммунальные услуги, такие как, например, вывоз мусора. Для компании выплата зарплаты сотрудникам в форме оклада также является классическим примером постоянной статьи расходов.

Расходы на страхование и налоги также могут быть постоянными расходами, оставаясь довольно устойчивыми при условии, что размер дохода также остается относительно стабильным. Другими примерами таких расходов могут быть платежи за обучение, абонентская плата, налог на имущество, налог на землю и т.п. В принципе, любая статья расходов, которая возникает ежемесячно и остается стабильной по сумме, может быть классифицирована как постоянные расходы.

Напротив, сумма статьи переменных расходов может варьироваться в силу ряда причин. Критериями, которые позволяют отнести те или иные статьи к переменным расходам, являются непостоянство по сумме или нерегулярность возникновения. Например, расходы транспортной компании на бензин возникают на регулярной основе, однако их сумма будет зависеть от объема поступивших заказов на перевозку. Другим примером являются командировочные расходы, которые предполагают оплату проживания и проезда. Их сумма также будет непостоянна в силу того, что они, как правило, возникают нерегулярно и их невозможно заранее спрогнозировать.

При составлении бюджета постоянные расходы представляют собой сумму, которая будет потрачена с высокой долей вероятности, что облегчает процесс планирования и составления бюджета. В свою очередь, планирование переменных расходов является достаточно сложным процессом, поскольку их величина зависит от множества факторов, поэтому суммы по таким статьям носят оценочный характер. Этот факт обуславливает необходимость поддержания страхового остатка денежных средств на случай, если статьи переменных расходов значительно превысят предварительную оценку.

Уступка дебиторской задолженности

Уступка дебиторской задолженности является договором займа, обеспечением по которому выступает сама дебиторская задолженность . читать дальше

Метод процента от чистой реализации в кредит

Метод процента от чистой реализации в кредит является одним из разрешенный способов оценки величины сомнительных долгов при подаче финансовой отчетности соответствующей стандартам МСФО . читать дальше

Управление денежными средствами

Управление денежными средствами является одним из ключевых аспектов управления предприятием, направленное на достижение компромисса между ликвидностью и рентабельностью . читать дальше

Невозвратные затраты

Невозвратные затраты являются понесенными в прошлом расходами, которые невозможно возместить, поэтому их не следует учитывать при принятии инвестиционных решений . читать дальше

Larson&Holz – нулевой спред от брокера

Мы продолжаем разговор о самых интересных и уникальных сервисах от компании Larson&Holz. Необходимо отметить, что компания разработала множество сервисов . читать дальше

Альтернативные затраты

Концепция альтернативных затрат широко используется в управленческом учете при обосновании решений с учетом не только затрат, но и упущенной выгоды . читать дальше

Реестр старения дебиторской задолженности

Реестр старения дебиторской задолженности является дополнением к финансовой отчетности, которое позволяет оценить долю безнадежной дебиторской задолженности . читать дальше

Метод прямого списания безнадежных долгов

Метод прямого списания безнадежных долгов заключается в отнесении определенного счета дебиторской задолженности на расходы в тот момент, когда он фактически признается безнадежным . читать дальше

Резерв по сомнительным долгам

Создание резерва по сомнительным долгам определяется учетной политикой для оценки части дебиторской задолженности, которая предположительно не будет инкассирована . читать дальше

Использование материалов «Финансовые инвестиции — образовательный центр» разрешается при условии гиперссылки на www.allfi.biz

Copyright © 2010 — 2016. Все права защищены.

allfi.biz

Постоянные затраты. Формула. Определение. Пример расчета в Excel

Расскажем про постоянные затраты предприятия: какой экономический смысл несет данный показатель, как его использовать и анализировать.

Постоянные затраты. Определение

Постоянные затраты (англ. Fixed cost, FC, TFC или total fixed cost) – это класс издержек предприятия, которые не связаны (не зависят) с объемом производства и продаж. В каждый момент времени они постоянны, независимо от характера деятельности. Постоянные издержки в совокупности с переменными, которые являются противоположностью постоянным, составляют общие издержки предприятия.

Формула расчета постоянных затрат/издержек

В таблице ниже приводятся возможные постоянные издержки. Для того чтобы лучше понять постоянные издержки сравним их между собой.

Постоянные издержки

Переменные издержки

Постоянные издержки = Затраты на З/П + Аренда помещений + Амортизация + Налоги на имущество + Реклама;

Переменные затраты = Затраты на сырье + Материалы + Электроэнергия + Топливо + Бонусная часть З/П;

Общие затраты = Постоянные затраты + Переменные затраты.

Следует заметить, что постоянные затраты не являются всегда постоянными, ведь предприятие при развитии своих мощностей может увеличивать производственные площади, количество персонала и т.д. В результате постоянные издержки тоже будут меняться, поэтому теоретики управленческого учета называют их (условно-постоянные издержки). Аналогично и для переменных издержек – условно переменные издержки.

Пример расчета постоянных затрат на предприятии в Excel

Покажем наглядно различия между постоянными и переменными издержками. Для этого в Excel заполним столбцы с «объемом производства», «постоянными затратами», «переменными затратами» и «общими затратами».

Ниже представлен график сравнения данных затрат между собой. Как мы видим, при увеличении объема производства постоянные не меняются со временем, а переменные растут.

Постоянные издержки не изменяются только в краткосрочном периоде. В долгосрочной перспективе любые издержки становятся переменными зачастую из-за воздействия внешних экономических факторов.

Два метода расчета затрат на предприятии

При производстве продукции все затраты могу делиться на две группы по двум методам:

  • постоянные и переменные затраты;
  • косвенные и прямые затраты.
  • Следует помнить, что затраты предприятия одни, только анализ их может проходить по различным методам. На практике, постоянные затраты сильно пересекаются с таким понятием как косвенные издержки или накладные расходы. Как правило, первый метод анализа затрат используют в управленческом учете, а второй в бухгалтерском.

    Постоянные затраты и точка безубыточности предприятия

    Переменные затраты являются частью модели точки безубыточности. Как мы определили ранее, постоянные издержки не зависят от объема производства/реализации и при увеличении объема выпуска предприятие достигнет такого состояния, когда прибыль от проданной продукции будет покрывать переменные и постоянные затраты. Такое состояние называется точкой безубыточности или критической точкой, когда предприятие переходит на самоокупаемость. Данную точку рассчитывают для того чтобы спрогнозировать и проанализировать следующие показатели:

  • при каком критическом объеме производства и продажах предприятие будет конкурентоспособно и рентабельно;
  • какой объем продаж необходимо сделать для того, чтобы создать зону финансовой безопасности предприятия;
  • Маржинальная прибыль (доход) в точке безубыточности совпадает с постоянными затратами предприятия. Отечественные экономисты чаще вместо маржинальной прибыли используют термин валовый доход. Чем больше маржинальная прибыль перекрывает постоянные затраты, тем выше рентабельность предприятия. Более подробно изучить точку безубыточности вы можете в статье «Точка безубыточности. Графики и пример расчета модели в Excel. Достоинства и недостатки«.

    Постоянные затраты в балансе предприятия

    Так как понятия постоянные и переменные затраты предприятия относятся к управленческому учету, то строк в балансе с такими названиями нет. В бухгалтерском учете (и налоговом учете) используют понятия косвенные и прямые затраты.

    В общем случае к постоянным затратам можно отнести строки баланса:

    • Себестоимость проданных товаров – 2120;
    • Коммерческие расходы – 2210;
    • Управленческие (общехозяйственные) – 2220.
    • На рисунке ниже представлен баланс ОАО «Сургутнефтехим», как мы видим, постоянные издержки изменяются каждый год. Модель постоянных затрат – это чисто экономическая модель, и она может быть использована в краткосрочном периоде, когда выручка и объем производства изменяются линейно и закономерно.

      Возьмем другой пример – ОАО «АЛРОСА» и посмотрим на динамику изменения условно-постоянных затрат. На рисунке ниже показан характер изменения затрат с 2001 по 2010 год. Можно заметить, что затраты не были постоянны на протяжении 10 лет. Самые устойчивые затраты ­на протяжении всего периода были коммерческие расходы. Остальные расходы так или иначе изменялись.

      Резюме

      Постоянные затраты представляют собой издержки, которые не меняются от объема производства предприятия. Данный вид издержек применяется в управленческом учете для расчета общих издержек и определения уровня безубыточности предприятия. Так как предприятие действует в постоянно изменяющейся внешней среде, то постоянные издержки в долгосрочном периоде тоже изменяются и поэтому их на практике чаще называют условно-постоянные затраты.

      finzz.ru

      Постоянные налоговые обязательства

      Многие затраты фирмы не уменьшают облагаемую прибыль. Например, рекламные, представительские и командировочные расходы сверх норм, установленных Налоговым кодексом РФ. В бухгалтерском учете таких ограничений нет. Все эти затраты включают в расходы фирмы полностью. Поэтому на практике очень часто складывается ситуация, когда фирма потратила средства и признала их расходами в бухгалтерском учете, но уменьшить на их сумму налогооблагаемую прибыль не может.

      В результате налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета, будет больше, нежели по данным бухгалтерского учета. Сумма такого превышения и называется постоянным налоговым обязательством.

      В Отчете о прибылях и убытках (Форма № 2) эту сумму указывают по строке 200.

      Рассчитать ее можно по формуле:

      Величина постоянной разницы равна:

      Сумму постоянной разницы отразите на том счете, где ведется учет актива или обязательства, по которому она возникла.

      ЗАО «Актив» торгует мебелью. В 2005 году фирма провела рекламную акцию – розыгрыш призов. Расходы на их приобретение – 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). Сумма этих расходов учитывается при налогообложении прибыли в пределах 1 процента от полученной выручки.

      Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

      ДЕБЕТ 44 субсчет «Расходы на рекламу» КРЕДИТ 76

      – 50 000 руб. (59 000 – 9000) – отражены расходы на рекламу;

      ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

      – 9000 руб. – учтен НДС по рекламным расходам.

      В этом году «Актив» продал мебель на сумму 4 500 000 руб. (без НДС). Таким образом, он может уменьшить налогооблагаемую прибыль только на 45 000 руб. (4 500 000 руб. Х 1%) расходов на рекламные призы. Оставшиеся 5000 руб. (50 000 – 45 000) составляют постоянные разницы:

      ДЕБЕТ 44 субсчет «Постоянные разницы» КРЕДИТ 44 субсчет «Расходы на рекламу»

      – 5000 руб. – отражена постоянная разница по расходам на рекламу.

      С суммы постоянных разниц начисляют постоянное налоговое обязательство:

      – начислено постоянное налоговое обязательство.

      Допустим, что других постоянных разниц у «Актива» не было. Тогда по итогам 2005 года бухгалтер сделает проводку:

      ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68

      – 1200 руб. (5000 руб. Х 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

      В Форме № 2 за 2005 год по строке 200 бухгалтер укажет 1200 руб.

      www.audit-it.ru

      Постоянные и переменные затраты примеры

      Автор: Артём Михайлов. 13 июля 2014

      Как мы уже писали в предыдущей статье, затраты принято делить на постоянные и переменные затраты. Постоянные затраты — это такие затраты, которые не зависят от объемов производства и продаж, они неизменны, и не составляют прямую себестоимость продукции, товаров, услуг. Переменные затраты — это затраты, которые составляют прямую себестоимость продукции, и их размер напрямую зависит от объемов производства и реализации продукции, товаров или услуг. Постоянные и переменные затраты примеры их очень многообразны, они зависят от видов и направления деятельности. Сегодня мы попробуем более подробно представить постоянные и переменные затраты в примерах.

      Постоянные и переменные затраты примеры постоянных затрат.

      К постоянным затратам можно отнести следующие виды:

    • арендная плата. Самый яркий пример постоянных затрат, который встречается в любом виде предпринимательской деятельности являются арендные платежи. Предприниматель, арендуя офис, цех, склад вынужден платить регулярные арендные платежи вне зависимости от того, сколько он заработал, продал товара или оказал услуг. Даже если он не получил ни одного рубля дохода, все равно он должен будет заплатить стоимость аренды, иначе с ним расторгнут договор и он лишится арендуемой площади.
    • заработная плата административного персонала, управления, бухгалтерии, оплата труда вспомогательного персонала (системный администратор, секретарь, ремонтная служба, уборщица и др.). Начисление и выплата такой заработной платы также никак не зависит от объёмов продаж. Сюда же относится и окладная часть менеджеров по продажам, которая начисляется и выплачивается вне зависимости от результатов работы менеджера по продажам. Процентная же часть или премиальная будут отнесена к переменным затратам, так как она напрямую зависит от объёмов, результатов продаж. К примерам постоянных затрат относится и окладная часть заработной платы основных рабочих, которая выплачивается вне зависимости от объёмов произведенной продукции, или же выплаты за вынужденный простой.
    • амортизационные отчисления. Суммы начисленной амортизации также являются классическим примером постоянных затрат.
    • оплата услуг, связанных с общим управлением предприятия. Сюда относятся коммунальные расходы: оплата электроэнергии, воды, услуг связи и интернета. Услуги охранных организаций, услуги банков (расчётно-кассовое обслуживание) также являются примерами постоянных расходов. Услуги рекламных агентств.
    • банковский процент, проценты по займам, дисконты по векселям.
    • налоговые платежи, налогооблагаемой базой которых является статические объекты налогообложения: налог на землю, налог на имущество предприятия, единый социальный налог, уплачиваемый с сумм заработной платы, начисленной по окладам, ЕНВД — очень хороший пример постоянных затрат, различные платежи и сборы за разрешение торговли, экологические сборы, транспортный налог.

    Постоянные и переменные затраты примеры переменных затрат.

    Примеры переменных затрат, связанных с объёмом производства продукции, реализации товаров и услуг, не трудно представить, к ним относятся:

    • сдельная оплата труда рабочих, объём которой зависит от количества произведенной продукции или оказанных услуг.
    • стоимость сырья, материалов и комплектующих, используемых для производства продукции, стоимость покупных товаров для последующей перепродажи.
    • суммы процентов, выплачиваемых менеджерам по продажам от результатов продаж товаров, суммы премий, начисляемых персоналу по результатам деятельности предприятия.
    • суммы налогов, налогооблагаемой базой которых является объём производства и реализации продукции, товаров: акцизы, НДС, налог по УСН, ЕСН, уплачиваемый с начисленных премий, процентов по результатам продаж.
    • стоимость услуг сторонних организаций, уплачиваемых в зависимости от объёмов реализации: услуги транспортных компаний по перевозке продукции, услуги посреднических организаций в виде агентского или комиссионного вознаграждения, услуги аутсорсинга продаж,
    • стоимость электроэнергии, топлива, в производственных предприятиях. Эти затраты также зависят от объёмов производства, либо оказания услуг, стоимость же электроэнергии, используемой в офисе или административном здании, а также расходы на топливо к автомобилям, используемым в административных целях, относятся к постоянным затратам.
    • Как мы уже говорили, знание и понимание сути постоянных и переменных затрат очень важно для грамотного управления бизнесом, его прибыльностью. Из-за того, что постоянные расходы не зависят от объёмов производства и реализации товаров они являются определённым бременем для предпринимателя. Ведь чем больше постоянные затраты, тем выше значение точки безубыточности, а это в свою очередь увеличивает риски предпринимателя, так как чтобы покрыть сумму больших постоянных расходов, предприниматель должен иметь большой объём реализации продукции, товаров или услуг. Однако в условиях жёсткой конкуренции, гарантировать постоянство занятого сегмента рынка очень трудно. Это достигается за счёт увеличения расходов на рекламу и продвижение, которые также относится к постоянным расходам. Получается замкнутый круг. Увеличивая расходы на рекламу и продвижение мы тем самым увеличиваем постоянные затраты, в то же время мы стимулируем объем продаж. Здесь главное, чтобы старания предпринимателя в области рекламы были эффективны, в противном случае, предприниматель получит убыток.

      Это особенно важно для малого бизнеса, так как запас прочности у предпринимателя, занимающегося малым бизнесом низок, у него ограничен доступ ко многим финансовым инструментам (кредиты, займы, сторонние инвесторы), особенно у начинающего предпринимателя, который только пытается развивать свой бизнес. Поэтому для малого бизнеса надо стараться применять низко бюджетные способы продвижения бизнеса, такие как партизанский маркетинг, нестандартная реклама. Необходимо стараться снижать уровень постоянных расходов, особенно на начальной стадии развития. О том, как это сделать, можно прочитать в статье Постоянные расходы предпринимателя и пути их снижения.

      www.pro-biznes.com

      Что относится к постоянным затратам, а что к переменным?

      Постоянные (условно-постоянные) затраты – это расходы, которые остаются сравнительно неизменными в течение бюджетного периода, независимо от изменения объемов продаж (например, управленческие расходы, амортизация) . В действительности эти расходы постоянными в буквальном смысле слова не являются. Они возрастают вместе с увеличением масштабов хозяйственной деятельности (например с появлением новых продуктов, бизнесов, филиалов) более медленными темпами, чем рост объемов продаж, или растут скачкообразно. Поэтому их называют условно-постоянными.
      Переменные (условно-переменные) затраты – это расходы, которые изменяются в прямой пропорции в соответствии с увеличением или уменьшением общего оборота (выручки от реализации) . Эти расходы непосредственно связаны с операциями предприятия по закупке и доставке продукции потребителям (стоимость приобретенных товаров, сырья, комплектующих, некоторые расходы по переработке, например электроэнергия) . Условно-переменными их называют потому, что прямо-пропорциональная зависимость от объема продаж на самом деле существует лишь до поры до времени или в определенный период. Доля этих расходов в какой-то период может измениться (поставщики поднимут цены, темп инфляции отпускных цен может не совпадать с темпом инфляции этих издержек и т. п.) .

      К постоянным затратам 1-го уровня относятся: заработная плата водителей, начисленная в форме оклада; отчисления на социальное страхование водителей и НАЛОГИ, исчисляемые от заработной платы в форме оклада;

      Постоянные затраты, издержки — расходы предприятия, не зависящие непосредственным образом от объема производимой продукции, которые не могут быть в течение короткого периода времени ни увеличены, ни уменьшены с целью роста или сокращения выпуска продукции. Обычно это расходы на содержание зданий, долгосрочную аренду помещений, оплату административно-управленческого персонала.

      Переменные затраты, расходы, издержки — затраты, величина которых зависит прежде всего от объемов производства товаров и услуг.

      Райзберг Б. А. , Лозовский Л. Ш. , Стародубцева Е. Б.
      «СОВРЕМЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СЛОВАРЬ»
      (ИНФРА-М, 2006)

      ПОДИТОЖУ:
      постоянные не зависят от обьема выпускаемой продукции
      — (например плата за аренду)

      переменные зависят от обьема выпускаемой продукции
      — (например стоимость муки при хлебопечении, чем боьше выпускаете продукции тем больше надо потратить на приобретение)

      otvet.mail.ru

      Смотрите еще:

      • Реестр skype неофициальный блог Рекомендуемые материалы Наши сервисы Операционные системы Уголок развлечений Последние смайлики Последние релизы Последние благодарности Как полностью удалить Скайп с компьютера Вопрос о том, как полностью удалить Скайп с компьютера возникает в тех случаев, когда стандартные средства […]
      • Конституционные принципы организации судов Принципы организации и деятельности судебной власти в Российской Федерации Принципы организации и деятельности судебной власти закреплены в универсальных международных документах (Всеобщая декларация прав человека, Международный пакт о гражданских и политических правах), в Конституции РФ и отраслевом […]
      • Спецсигнал штрафы Ответственность водителя за установку специальных сигналов на автомобиль По закону Российской Федерации специальные звуковые и световые сигналы устанавливаются только на автомобили специальных служб (скорая помощь, полиция, пожарная служба, МЧС, ВАИ), чтобы обозначить их приоритет на дороге и предупредить […]
      • Как правильно платить алименты Как правильно добровольно платить алименты О том, что алименты платить нужно обязательно, знают все. В предыдущих статьях нашего блога мы обсуждали, из каких доходов они выплачиваются, до какого возраста взыскиваются и в каких случаях отменяются. Осталось выяснить, как правильно их оплачивать. Порядок […]
      • Как повысятся пенсии в 2018 году в россии Повышение пенсий в 2018 году В течение всего 2017 года не прекращалось обсуждение того, какие именно меры, касающиеся финансового обеспечения пенсионеров, следует принять. В итоге была произведена реформа пенсионной системы, которая вступит в силу в 2018-ом. Путин о повышении пенсий в 2018 По оценкам […]
      • Соц пенсия инвалидам Социальная пенсия по инвалидности Социальная пенсия по инвалидности в соответствии со статьей 11 Федерального закона от 15.12.2001г. N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" назначается: Инвалидам 1, 2 и 3 группы, в том числе инвалидам с детства; Размеры социальной пенсии […]
      • Документы для регионального материнского капитала в московской области Материнский капитал в Московской области До настоящего времени в Московской области (МО) в отличие от столицы действовали одновременно две программы материнского семейного капитала (МСК): федеральная, продолжающая действовать на всей территории нашей страны, и региональная, действующая до 2017 года и […]
      • Субсидии в крыму в 2018 году Программы развития внутреннего туризма в России включают и полуостров Крым. Для того чтобы привлечь в этот регион отдыхающих из самых разных уголков страны, Правительством был принят документ, согласно которому авиакомпании реализуют субсидированные авиабилеты в Крым. Точнее, в Симферополь, где расположен […]

    Комментарии запрещены.