Взаимозачет доход усн

Порядок взаимозачета при УСН «доходы»

Отправить на почту

Взаимозачет при УСН «доходы» часто вызывает у бухгалтеров вопросы. Как отразить взаимозачет в документах, каков порядок его проведения, что делать, когда суммы взаимных обязательств несоразмерны? Процедура проведения взаимозачета не зависит от формы налогообложения и одинаково показывается в бухгалтерском учете. Различия заключаются в отражении ее в налоговом учете.

Порядок взаимозачета

Основные условия проведения взаимозачета содержатся в Гражданском кодексе РФ. К ним относятся:

  • Наличие встречных требований. Взаимозачет проводится при наличии как минимум 2 договоров, чтобы обе организации являлись одновременно должниками и кредиторами. Невозможно произвести взаимозачет, если задолженность присутствует только у одного предприятия.
  • Однородность требований. Имеется в виду однородный способ погашения задолженности, например, в денежной форме, несмотря на то, что фактически организация рассчитывается поставкой товара или оказанием услуг.
  • Действительность и бесспорность требований. Взаимозачет невозможен при уступке требований третьим лицам и споров по поводу исполнения обязательств.
  • Правомерность требований. Ст. 411 ГК РФ содержит открытый список оснований, по которым недопустимо проводить взаимозачет. Также не должно быть ограничений или запретов в заключенных договорах.
  • Письменное оформление взаимозачета. Указаний о заполнении акта взаимозачета Гражданский кодекс не содержит, поэтому он составляется с учетом требований к первичной бухгалтерской документации. А это значит, он должен в обязательном порядке отражать следующее: стороны, основания для взаимозачета (номера договоров, актов выполнения работ и т. д.), сумму взаимозачета и дату окончательного списания взаимных требований.
  • Наступление срока исполнения обязательств. Взаимозачет возможен только по тем договорам, где срок исполнения уже наступил или не определен. В случае разных сроков зачет проводится после наступления более позднего. Нельзя проводить взаимозачет в счет будущих поставок товара или оказания услуг.
  • При соблюдении данных условий для проведения взаимозачета необходимо составить соответствующий акт и предоставить второй стороне его экземпляр. Согласно п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 документ, извещающий о проведении зачета, обязательно должен быть получен. Акт взаимозачета должен быть подписан лицами, утвержденными доверенностью или приказом подписывать первичные документы. В случае подписания документа лицами, не имеющими данных полномочий, сделки о проведении взаимозачетов могут быть признаны ничтожными.

    Датой проведения взаимозачета считается дата подписания акта либо дата, указанная в документе. Именно она в дальнейшем отражается в бухгалтерском учете. Ситуации, не прописанные в законодательстве или договоре, решаются в соответствии с обычаями делового оборота.

    О нюансах оформления первичных документов читайте в статье «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

    Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете

    Взаимозачет требований отражается на субсчетах, содержащих информацию о кредиторской и дебиторской задолженностях. Чаще всего это счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Однако требования редко бывают равнозначны в денежном эквиваленте, поэтому зачастую взаимозачет проводится на частичное списание обязательств, а оставшаяся сумма задолженности погашается отдельными документами.

    Проводка, отражающая взаимозачет, формируется в день подписания акта либо на дату, указанную в документе, и имеет вид: Дт 60 (76) – Кт 62 (76) — частичное (полное) погашение встречного обязательства зачетом взаимных требований.

    Взаимозачет при УСН и налоговый учет

    Данная операция отражается в книге учета доходов и расходов как получение выручки. В качестве даты указывается момент погашения обязательств, независимо от формы погашения, а момент погашения — это либо дата, предусмотренная актом о взаимозачете (именно он будет основанием для проведения операции), либо дата подписания этого акта.

    На какую дату должны учитывать в доходах сумму, полученную по взаимозачету, те, кто находится на УСН? Как разъяснил Минфин в письме № 03-11-06/2/185 от 28.12.2011, датой выбирается момент проведения зачета. «Упрощенец» обязан учесть полученный в результате взаимозачета доход в день подписания соглашения (акта о взаимозачете). В пользу этой позиции говорит и имеющаяся на сегодняшний день судебная практика.

    Обязанность по принятию взаимозачета к учету возникает и в том случае, если акта нет. Тогда документом, подтверждающим данную хозяйственную операцию, станет акт сверки или любой другой подходящий документ первичного учета.

    Если доходы по операции не были учтены, то крайне желательно подать уточненную декларацию УСН и провести доплату, иначе организацию ждут санкции по ст. 122 НК РФ.

    Акт взаимозачета документально фиксирует лишь списание взаимных требований и не приводит к возникновению доходов или расходов. Однако, согласно ст. 346.17 НК РФ, доходом предприятий, находящихся на спецрежимах налогообложения, может быть признано не только поступление денежных средств, но и погашение дебиторской задолженности альтернативными способами, например, путем прекращения встречного обязательства. Таким образом, в книге учета доходов и расходов списание требований в любом виде будет отражаться доходами предприятия.

    Согласно разъяснениям финансового ведомства организации, находящиеся на УСН, независимо от объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), применяющие кассовый метод исчисления, в качестве даты получения доходов указывают именно дату подписания документа (акта, соглашения) либо другую конкретную дату, прописанную в нём (письмо Минфина России № 03-11-06/2/185 от 28.12.2011).

    О последних законодательных изменениях, касающихся УСН, читайте в статье «УСН: изменения 2015».

    Пример взаимозачета на УСН

    Рассмотрим отражение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете на примере.

    ООО «Ясень» применяет упрощенную систему налогообложения «доходы». С 5 апреля оно сдало в аренду производственное помещение ООО «Липа» сроком на 11 месяцев. А 10 апреля был заключен договор о том, что ООО «Липа» будет оказывать транспортные услуги ООО «Ясень» на срок до 31 декабря 2015 года.

    В июне предприятия решили провести зачет взаимных требований и выяснили, что, согласно договорам, кредиторская задолженность ООО «Ясень» составляет 42 000 руб. (по договору оказания транспортных услуг), а у ООО «Липа» – 58 000 руб. (по договору аренды). 15 июня был подписан акт взаимозачета на сумму 42 000 руб.

    На протяжении 3 месяцев (апрель, май, июнь) бухгалтер ООО «Ясень» делал на каждую услугу по перевозке проводки:

    Дт 44–Кт 76/2 — отражены транспортные расходы.

    В результате у ООО «Ясень» на 15 июня на счете 76 накопилась кредиторская задолженность перед ООО «Липа».

    А также ООО «Ясень» была признана выручка:

    Дт 62/3–Кт 90/1 (выручка от сдачи производственного помещения в аренду) — 58 000 руб.

    После подписания акта взаимозачета бухгалтер ООО «Ясень» сделал следующую проводку:

    Дт 76/2–Кт 62/3 (взаимозачет требований согласно акту от 15.06.2015) — 42 000 руб.

    Так как предприятие ООО «Ясень» находится на УСН «доходы», при заполнении книги учета доходов и расходов бухгалтер отразил в составе доходов выручку на сумму частичного списания взаимных требований.

    После того как ООО «Липа» внесло на расчетный счет остаток суммы задолженности, бухгалтер ООО «Ясень» отразил ее в своем учете проводкой: Дт 51–Кт 62/3 — 16 000 руб., а также включил в состав доходов при расчете единого налога при УСН.

    Взаимные обязательства друг перед другом в бизнесе — явление нередкое. Взаимозачет позволяет рассчитаться организациям, сэкономив при этом время и денежные средства на банковских комиссиях.

    Образец акта о проведении взаимозачета.

    о проведении взаимозачета между ООО «Ясень» и ООО «Липа».

    г. Ульяновск 15 июня 2015 г.

    На дату составления настоящего акта между сторонами существуют взаимные обязательства:

    • У ООО «Липа» (арендатор) перед ООО «Ясень» (арендодатель) по договору от 05.04.2015 № __ (акт приема-передачи производственного помещения от 05.04.2015 № __) на сумму 58 000 руб.
    • У ООО «Ясень» (заказчик) перед ООО «Липа» (исполнитель) по договору от 10.04.2015 № __ (акты приема-передачи оказанных услуг от 15.04.2015 № __, от 15.05.2015 № __, от 15.06.2015 № __) на сумму 42 000 руб.

    Стороны договорились о взаимном зачете задолженности на сумму 42 000 руб., тем самым полностью погашая обязательства ООО «Ясень» перед ООО «Липа».

    ООО «Ясень» ООО «Липа»

    Сделать правильный выбор системы налогообложения при УСН вам поможет статья «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

    nalog-nalog.ru

    Взаимозачет при УСН (доходы минус расходы)

    Организация «№1» (УСН доходы-расходы) заключила договор №1 с Организацией «№2» и произвела ей предоплату на поставку материалов , через некоторое время Организация «№1» заключила договор №2 на продажу Организации «№2» материалов и получила аванс.
    Между 2-мя организациями был произведен взаимозачет.

    Цитата (olga_putinceva): Организация «№1» (УСН доходы-расходы) заключила договор №1 с Организацией «№2» и произвела ей предоплату на поставку материалов , через некоторое время Организация «№1» заключила договор №2 на продажу Организации «№2» материалов и получила аванс.
    Между 2-мя организациями был произведен взаимозачет.

    Может ли быть принят к расходам взаимозачет у Организации №1?

    Беспокоят именно «нюансы»: операций по продаже-покупке не было совершено ни с чьей стороны. и «автоматом» взаимозачет не попадает в книгу доходов-расходов (1с 7.7 УСН).
    Как-то не уходят сомнения.

    Я согласна с Александрой. Встречала где-то информацию, что взаимозачёт — это именно не расход, а что-то типа минусового дохода.

    Хотя. В статье 346.17 НК указан порядок признания расходов следующим образом:

    2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

    1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

    Но смущает, что в данном случае материальных расходов как таковых не было, а был получен именно аванс.

    Нет, конкретных разъяснений не могу найти по этому вопросу. Всё-таки, как таковых материальных расходов не было. Вот если бы отгрузили вы друг другу что-то и потом сделали взаимозачёт требований, то, тогда в доходы поставили суммы, а в данном случае. Всё-таки Al-ra права.

    www.buhonline.ru

    Организация применяет УСН с налоговой ставкой 6%. Нужно ли платить налог при взаимозачете с организацией-поставщиком?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    При проведении взаимозачёта с поставщиком налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, рассчитывается в установленном порядке.

    Обоснование вывода:
    По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ).
    В том случае, когда в результате исполнения двух или более договоров стороны по отношению друг к другу являются одновременно и должником, и кредитором, они могут провести зачет встречных требований.
    Взаимозачет (или зачет встречных требований) является одним из способов погашения обязательств в том случае, когда действия сторон изначально не были направлены на обмен, но при встречной поставке товаров у них возникают обязательства по их оплате.
    Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ). Для зачета достаточно заявления одной стороны.
    Таким образом, для проведения взаимозачёта необходимо, чтобы:
    — требования были однородными;
    — срок исполнения требований наступил либо не указан или определен моментом востребования;
    — требования должны быть встречными, то есть кредитор по одному обязательству должен являться должником по другому обязательству и наоборот;
    — заявление о зачете должно быть получено соответствующей стороной.
    В соответствии с последним абзацем п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» обязательства считаются прекращенными зачетом с момента наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее.

    В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
    При определении объекта налогообложения по Налогу налогоплательщики учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
    Для налогоплательщика, применяющего УСН, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).
    Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).
    Согласно ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами):
    — права собственности на товары;
    — результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;
    — возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;
    — в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.
    В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов у лиц, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
    В письме от 07.04.2014 N 03-11-11/15467 Минфин России указал, что при получении организацией, применяющей УСН, в счет выполненных услуг товаров и проведении зачета взаимных требований доходы от реализации выполненных услуг учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения на дату получения товаров. Дата получения товаров в данном случае будет являться датой проведения зачета взаимных требований. То есть для целей ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов в этом случае является дата погашения задолженности (письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-11/59528).
    Аналогичные выводы в отношении признания доходов при проведении взаимозачёта в результате осуществления различных хозяйственных операций организациями на УСН сделаны Минфином России в письмах от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230, от 28.12.2011 N 03-11-06/2/185, от 16.09.2010 N 03-11-06/2/145, от 24.06.2009 N 03-11-09/222.
    Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание разъяснения Минфина России, заключаем, что при проведении взаимозачёта с поставщиком Налог рассчитывается в установленном порядке.
    При этом, если взаимозачётом погашается задолженность не в полной сумме, доходы от реализации учитываются в сумме, равной стоимости полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В свою очередь, если стоимость полученных товаров (работ, услуг) превышает (или равна) сумму (сумме) выручки, то выручка от реализации признаётся доходом в полном объеме.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Графкин Олег

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член МоАП Мельникова Елена

    www.garant.ru

    Включать ли в доходы при УСН сумму задолженности, погашенной взаимозачетом

    Организация находится на УСН (доходы). Наш контрагент рассчитался с нами по договору подряда квартирой (был заключен договор участия в долевом строительстве). Было подписано соглашение о зачете взаимных требований и получена справка от контрагента о погашении долга. Должны ли мы исчислить налог 6% с суммы взаимозачета? После продажи данной квартиры с поступившей на счет выручки исчислили налог 6%. Просим уточнить, в какой момент мы должны исчислять налог и как отразить в проводках.

    Да, сумму задолженности, погашенной взаимозачетом, вы включаете в доходы, поскольку доходы по договору подряда оплачены (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку затем вы продали квартиру, вы отражаете доходы дважды:

    1. в день подписания соглашения о взаимозачете вы учитываете доходы по договору подряда на сумму, указанную в соглашении;
    2. в день, когда получили деньги за квартиру, вы отражаете доходы от реализации квартиры в сумме, поступившей на расчетный счет.
    3. Соответственно с указанных доходов вы заплатите налог при УСН по ставке 6%.

      Бухгалтерские проводки будут следующие:

      ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

      — приобретена квартира по договору участия в долевом строительстве;

      ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

      — уплачена госпошлина на регистрация договора;

      ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 68

      — сумма госпошлины включена в стоимость квартиры;

      ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62

      — погашена задолженность за квартиру взаимозачетом;

      ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41

      — передана квартира покупателю (на дату подписания акта приемки-передачи квартиры);

      ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

      — отражена выручка от реализации квартиры (на дату регистрации передачи права собственности на квартиру покупателю;

      ДЕБЕТ 90 субсчет КРЕДИТ 45

      — списана покупная стоимость квартиры;

      ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

      — получена выручка от покупателя квартиры.

      Советуем прочесть в журнале Упрощенка № 9 за 2017 года про три изменения, которые повлияют на вашу работу

      www.26-2.ru

      Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при УСН

      Организация, имеющая книжный магазин для розничной торговли, применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».
      Нереализ ованная продукция возвращается поставщику путем обратного выкупа и оформляетс я при этом актом взаимозачета. Что при этом будет в налоговом учете при УСН доходы минус расходы?

      Будут доходы и расходы, а подробный порядок отражения в учете операций по взаимозачёту содержится в материалах Системы Главбух

      Рекомендация: Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке

      Доходы при взаимозачете

      Доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта покупатель гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Дата погашения обязательства, причем в любом виде, считается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований*.

      Расходы при взаимозачете

      Расходы, понесенные в результате зачета взаимных требований, отразите в книге учета доходов и расходов на дату подписания акта о зачете взаимных требований. Именно в момент подписания акта зачета взаимных требований организация гасит свое обязательство перед продавцом (ст. 410 ГК РФ). Датой осуществления расхода по таким операциям является дата прекращения обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Основанием для внесения записей в книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований*.

      Елена Попова,

      государственный советник налоговой службы РФ I ранга

      * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

      Смотрите еще:

      • До какого числа оплачивать налоги по зарплате Каковы сроки уплаты зарплатных налогов в 2018 году? Сроки уплаты зарплатных налогов в 2018 году определяются исходя из конкретной разновидности таких налогов. Изучим их специфику подробнее. Какие существуют налоги по зарплате? «Зарплатными налогами» в широком смысле правомерно называть: НДФЛ, удерживаемый […]
      • Приказ о комиссии по охране труда образец Приказ о создании комиссии по охране труда - образец Отправить на почту Приказ о создании комиссии по охране труда, проверяющей знания по охране труда, — документ, который должен издаваться всеми работодателями. Каковы практические нюансы оформления приказа о создании комиссии по охране труда? Для чего […]
      • Налог усн 6% реквизиты Какой КБК по УСН «доходы минус расходы» в 2017–2018 годах по самому налогу — 182 1 05 01021 01 1000 110; для перечисления пени — 182 1 05 01011 01 2100 110; Из норм НК РФ следует, что минимальный налог — это налог по объекту «доходы минус расходы», обязательный к уплате налогоплательщиком, если […]
      • Что называется пособием Детские пособия Какие пособия получает женщина в России при рождении ребенка в 2018 году? Общий их перечень на федеральном уровне установлен законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Другими законами регламентированы дополнительные меры социальной поддержки, в том […]
      • Как начисляется зарплата налоги Расчет и начисление заработной платы работникам - порядок Отправить на почту Начисление заработной платы осуществляется методами, во многих случаях принципиально различающимися. Изучим их сущность и порядок применения. Какими бывают виды заработной платы? В трудовых правоотношениях можно выделить несколько […]
      • Выгрузка реестров из 1с 83 Выгрузка реестров из 1с 83 Итак, начнём При помощи зарплатного проекта. По зарплатному проекту распечатанная и отсканированная ведомость выплат по лицевым счетам файл выгрузки прямо из 1С файл выгрузки из специальной программы, которую даёт банк Если мы посылаем в банк ведомость в виде файла […]
      • Заявление на изменения рабочего времени Заявление на изменение графика рабочего времени - образец Заявление на изменение графика рабочего времени - образец может быть утвержден локальными актами предприятия. О том, как правильно составить документ, расскажем в статье. Как изменить график рабочего времени? Ст. 91 ТК РФ определяет рабочее время […]
      • Сколько получает мать одиночка на второго ребенка Детские пособия в Москве В целях повышения уровня жизни москвичей, имеющим детей, в столице выплачивают федеральные детские выплаты, а также целый комплекс региональных (городских) мер дополнительной социальной поддержки. Всего в соответствии с законом города Москвы «О социальной поддержке семей с детьми» […]

    Комментарии запрещены.